交城建稅會計分錄

時間：2024-09-21 04:11:44 辦稅指南我要投稿

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交城建稅會計分錄

　　企業(yè)應設置“應交稅費——應交城市維護建設稅”明細科目，核算企業(yè)城建稅計提與繳納情況。每月計提應交城建稅時，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目;實際繳納稅款時，借記“應交稅費——應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。該科目期末貸方余額表示企業(yè)應交未交的城建稅款。

交城建稅會計分錄

　　教育費附加是國家為了發(fā)展地方教育事業(yè)而隨同“三稅”同時征收的一種附加費，嚴格來說不屬于稅收的范疇，但由于同城建稅類似，因此，也可以視同稅款進行核算。教育費附加征收對象、計費依據、計算方法和征收管理與城建稅相同。企業(yè)對教育費附加通過“應交稅費——應交教育費附加”明細科目核算。

　　【例】某公司在市區(qū)，2008年6月實際繳納增值稅款為430萬元，消費稅款為70萬元，則城建稅、教育費附加的金額和會計處理為：

　　①應交的城建稅和教育費附加：

　　應納城建稅額=(430+70)×7%=35(萬元)

　　應交的教育費附加=(430+70)×3%=15(萬元)

　　②做會計分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加 500 000

　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　——應交教育費附加 150 000

　　借：應交稅費——應交城市維護建設稅 350 000

　　——應交教育費附加 150 000

　　貸：銀行存款 500 000

　　此外，還須注意以下兩點：

　　(1)城建稅是一種附加稅，其計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額，不包括非稅款項。

　　(2)海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。

　　拓展：

　　一般納稅人月末報稅的程序

　　一、網上申報、繳稅

　　1、通過“企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)”(以下簡稱電子申報軟件)制作生成增值稅電子申報文件。

　　2、在申報期內通過網上申報系統(tǒng)將申報資料電子數據傳遞到稅務機關，同時在網上申報系統(tǒng)內完成表表之間勾稽關系和進項的比對(在此環(huán)節(jié)不進行銷項稅額的比對)。

　　納稅人提交的申報文件各項比對相符的，申報資料信息上報成功，納稅人按系統(tǒng)提示在網上通過ETS劃繳稅款。

　　3、在網上申報系統(tǒng)成功進行增值稅申報的，納稅人應通過網上申報系統(tǒng)的報表查詢功能查詢打印相關增值稅申報報表。

　　二、(上門)報稅

　　納稅人在網上完成申報繳稅后，在申報期限內到稅務機關辦理報稅、銷項、稅款的比對和IC卡的解鎖等業(yè)務。

　　納稅人到稅務機關報稅之前，在稅控機上將金稅卡中本月開具專用發(fā)票明細與統(tǒng)計數據抄到本機稅控IC卡上。(即抄稅)

　　1.報稅資料：

　　(1)稅控IC卡

　　(2)打印的本月銷項發(fā)票的匯總表與明細表。

　　(3)當月開出的所有記賬聯(lián)紙質資料(采用 “存根聯(lián)補錄報稅”的方式進行抄稅的納稅人須提供)。

　　網上申報納稅人到稅務機關前臺只需辦理報稅和銷項的比對，因此可不攜帶申報文件。同時納稅人應向稅務機關提供網上已完成申報并通過網上辦稅系統(tǒng)打印的紙質申報資料，在紙質申報表的左上角有“國稅網上辦稅”的標志。

　　2.報稅及結果處理

　　稅務機關進入網絡版報稅子系統(tǒng)通過納稅人的IC卡采集納稅人防偽稅控開票系統(tǒng)的開票數據。經審核一致的，存入報稅子系統(tǒng)，報稅成功。

　　報稅審核不一致或因金稅卡或硬盤損壞等原因報稅失敗的，視實際情況處理，必要時納稅人應提供當月開具的全部專用發(fā)票，通過存根聯(lián)補錄方式進行報稅。

　　三、(上門)銷項比對、稅額比對和IC卡解鎖

　　完成報稅工作后，稅務機關對納稅人申報銷項數據與IC卡報稅數據進行比對，同時根據“增值稅一般納稅人銷項比對”界面提示的納稅人“本期應納稅款”、“本期已繳稅額”和“本期未繳稅額”數據，人工校驗納稅人的稅款入庫情況，并區(qū)分不同的情況在網絡版中采用不同的解鎖方式對納稅人IC卡進行清零解鎖。

　　四、申報資料報送

　　網上辦稅方式的一般納稅人當期的申報資料應在報稅時一并報送。

　　申報資料如下：

　　1、通過網上申報系統(tǒng)打印的《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》和《增值稅納稅申報表附列資料(表一)、(表二)、(表三)、(表四)、(表五)、(表六)》

　　2、《資產負債表》和《損益表》復印件

　　3、《成品油購銷存情況明細表》(發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報)

　　4、退稅部門確認的上期《生產企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》和《生產企業(yè)出口貨物增值稅納稅申報補充資料(適用于一般納稅人)》(實行免、抵、退稅的生產企業(yè)須報送)

　　5、當月抵扣聯(lián)《認證結果通知書》

　　6、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單》(機動車經銷企業(yè)及有零售業(yè)務的機動車生產企業(yè)報送)

　　7、《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表》(機動車經銷企業(yè)及有零售業(yè)務的機動車生產企業(yè)報送)

　　五、注意事項

　　1.在申報期內由于特殊原因不能按時完成增值稅申報的，納稅人必須先到稅務機關進行防偽稅控開票系統(tǒng)開票數據的報稅，確保在規(guī)定期限內完成開票信息的采集，但暫不進行IC卡的清卡解鎖。

　　2.納稅人未完成申報、繳稅、報稅、銷項比對、表稅比對時，IC卡不能清卡解鎖，納稅人則無法進行購領、開具增值稅專用發(fā)票等操作。

　　3.如納稅人報送的申報文件出現(xiàn)比對不符的情況，網上不接收申報。納稅人應根據系統(tǒng)顯示的《電子申報數據檢查結果通知書》，檢查錯誤原因，如屬于申報表有關數據錯誤，可在企業(yè)電子報稅管理系統(tǒng)中修改數據后重新生成申報文件提交申報。經修改后提交仍不能通過申報的，納稅人應在規(guī)定期限內到稅務機關進行上門申報。

　　4.個人所得稅的全員申報和個稅稅表是兩種表格。

　　5.請攜帶稅務登記證副本，到國稅辦稅報務廳領申請領購發(fā)票審批表，稅務人員受理后，會交一份票種核定表你填，媽即填你所需什么樣的發(fā)票，如增值稅專用發(fā)票等。應注意的是，若公司是增值稅一般納稅人，要使用的發(fā)票是在國稅機關領購使用，地稅不會領購發(fā)票你公司。因為地稅是管服務行業(yè)，發(fā)票對應的是服務行業(yè)的納稅人，如開飯店、住宿、建筑工程等服務行業(yè)。

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