個(gè)人所得稅的稅收減免

時(shí)間：2024-05-13 13:01:10 辦稅指南我要投稿

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個(gè)人所得稅的稅收減免

　　個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，既包括居民納稅義務(wù)人，也包括非居民納稅義務(wù)人。居民納稅義務(wù)人負(fù)有完全納稅的義務(wù)，必須就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得繳納個(gè)人所得稅;而非居民納稅義務(wù)人僅就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，繳納個(gè)人所得稅。

　　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

　　1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;

　　2、中華人民共和國(guó)財(cái)政部發(fā)行的債券利息和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)行的金融債券利息;

　　3、按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼;

　　4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

　　此處所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi);所說(shuō)的救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

　　上述所稱(chēng)生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

　　下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：(1)從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(2)從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助;(3)單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車(chē)、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。

　　5、保險(xiǎn)賠款;

　　6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);

　　7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

　　8、依照《中華人民共和國(guó)外交特權(quán)與豁免條例》和《中華人民共和國(guó)領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

　　9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

　　10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。

　　下列各項(xiàng)個(gè)人所得，暫免個(gè)人所得稅：

　　1、個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。

　　2、個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。

　　3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

　　4、對(duì)按國(guó)發(fā)(1983)141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專(zhuān)家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)(1991)40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專(zhuān)家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神,達(dá)到離休,退休年齡,但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專(zhuān)家(指享受?chē)?guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專(zhuān)家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。

　　5、外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息,紅利所得。

　　6、凡符合下列條件之一的外籍專(zhuān)家取得的工資,薪金所得可免征個(gè)人所得稅：

　　(1)根據(jù)世界銀行專(zhuān)項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專(zhuān)家;

　　(2)聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專(zhuān)家;

　　(3)為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專(zhuān)家;

　　(4)援助國(guó)派往我國(guó)專(zhuān)為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專(zhuān)家;

　　(5)根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家,其工資,薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;

　　(6)根據(jù)我國(guó)大專(zhuān)院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以?xún)?nèi)的文教專(zhuān)家,其工資,薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的;

　　(7)通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專(zhuān)家,其工資,薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的.

　　7、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅，超過(guò)1萬(wàn)元的全額征收個(gè)人所得稅。

　　8、根據(jù)【財(cái)稅(2001)157號(hào)】規(guī)定，企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

　　9、城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位及其職工個(gè)人按照《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定的比例，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，均不計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免予征收個(gè)收所得稅。超過(guò)上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過(guò)規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。具備《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定條件的失業(yè)人員，領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。

　　10、下崗職工從事社區(qū)居民服務(wù)業(yè)，對(duì)其取得的經(jīng)營(yíng)所得和勞務(wù)報(bào)酬所得，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起、從事獨(dú)立勞務(wù)服務(wù)的自其持下崗證明在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)備案之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅;但第一年免稅期滿后由縣以上主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就免稅主體及范圍按規(guī)定逐年審核，符合條件的，可繼續(xù)免征1至2年。

　　社區(qū)居民服務(wù)業(yè)的界定及免稅范圍：

　　(1)家庭清潔衛(wèi)生服務(wù);

　　(2)初級(jí)衛(wèi)生保健服務(wù);

　　(3)嬰幼兒看護(hù)和教育服務(wù);

　　(4)殘疾兒童教育訓(xùn)練和寄托服務(wù);

　　(5)養(yǎng)老服務(wù);

　　(6)病人看護(hù)和幼兒、學(xué)生接送服務(wù)(不包括出租車(chē)接送);

　　(7)避孕節(jié)育咨詢(xún);

　　(8)優(yōu)生優(yōu)育優(yōu)教咨詢(xún)

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