2017注冊會計師考試《稅法》精選試題及答案
精選試題一：
1、單選題
下列各項中，屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的是( )。
A.稅務(wù)機關(guān)對納稅人所繳納的稅款沒有及時上繳國庫的
B.稅務(wù)機關(guān)逾期未對納稅人的行政復(fù)議申請作出答復(fù)的行為
C.稅務(wù)機關(guān)未及時對有關(guān)稅務(wù)政策進行納稅咨詢輔導(dǎo)的行為
D.稅務(wù)機關(guān)制定的規(guī)范性文件損害了納稅人合法權(quán)益的行為
【答案】B
【解析】稅務(wù)行政訴訟的受案范圍包括：稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為;稅務(wù)機關(guān)作出的責(zé)令納稅人提交納稅保證金或納稅擔(dān)保行為、行政處罰行為、稅收保全措施、稅收強制執(zhí)行措施;稅務(wù)機關(guān)作出的通知出境管理機關(guān)阻止出境行為;認為符合法定條件申請稅務(wù)機關(guān)頒發(fā)稅務(wù)登記證和發(fā)售發(fā)票，稅務(wù)機關(guān)拒絕頒發(fā)、發(fā)售或不予答復(fù)的行為;稅務(wù)機關(guān)的行政復(fù)議行為。
2、單選題
某建筑公司于2015年1月承包甲單位的一項建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進行工程價款結(jié)算。2015年10月份工程完工并驗收合格，該建筑公司取得工程價款2200萬元，同時，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎3萬元，該工程耗費甲單位提供的建筑材料2875萬元、電力價款268萬元。上述業(yè)務(wù)建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅( )萬元。
A.66
B.152.34
C.66.09
D.160.38
【答案】D
【解析】建筑公司應(yīng)繳納營業(yè)稅=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(萬元)。
3、單選題
根據(jù)我國《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該比例是( )。
A.金融企業(yè)為2：1;其他企業(yè)為3：1
B.金融企業(yè)為3：1;其他企業(yè)為4：1
C.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為3：1
D.金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1
【答案】D
【解析】債資比的比例規(guī)定：金融企業(yè)為5：1;其他企業(yè)為2：1。
4、多選題
根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A.退休工人重新任職取得的工資，應(yīng)按照工資、薪金所得征收個人所得稅
B.員工依法取得的誤餐補助，按照工資、薪金所得繳納個人所得稅
C.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅
D.單位為職工個人購買商業(yè)性補充養(yǎng)老保險，在辦理投保手續(xù)時應(yīng)作為個人的工資、薪金所得項目，按稅法規(guī)定計征個人所得稅
【答案】ACD
【解析】員工依法取得的誤餐補助不屬于工資、薪金所得內(nèi)容，不征收個人所得稅。
5、多選題
下列( )稅種僅適用比例稅率。
A.營業(yè)稅
B.車船稅
C.城建稅
D.消費稅
【答案】AC
【解析】僅采用比例稅率的稅種有增值稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅等;車船稅適用定額稅率;消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。
6、多選題
具有特殊情形的企業(yè)不得作為納稅保證人，下列各項屬于該特殊情形的有( )。
A.有欠稅行為的
B.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理的
C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的
D.納稅信譽等級被評為C級以下的
【答案】ABCD
【解析】有下列情形之一的，不得作為納稅保證人：(1)有偷稅、抗稅、騙稅、逃避追繳欠稅行為被稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)追究過法律責(zé)任未滿2年的;(2)因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機關(guān)立案處理或涉嫌刑事犯罪被司法機關(guān)立案偵查的;(3)納稅信譽等級被評為C級以下的;(4)在主管稅務(wù)機關(guān)所在地的市(地、州)沒有住所的自然人或稅務(wù)登記不在本市(地、州)的企業(yè);(5)無民事行為能力或限制民事行為能力的自然人;(6)與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的;(7)有欠稅行為的。
精選試題二：
1、A國一居民總公司在B國設(shè)有一分公司，某納稅年度，總公司在A國取得所得600萬元，在B國分公司取得所得100萬元，分公司按30%稅率，但因處在B國稅收減半優(yōu)惠期而向B國政府繳納所得稅15萬元，A國所得稅率25%，按照限額饒讓抵免法，則A國應(yīng)對總公司征稅( )：
A.175萬元
B.160萬元
C.150萬元
D.145萬元
2、某境內(nèi)公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2014年度取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額160萬元，境外分公司應(yīng)納稅所得額50萬元，在境外已繳納企業(yè)所得稅10萬元。2014年度該公司匯總納稅時實際在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A.40
B.42.5
C.45
D.47.5
3、甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元;乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是( )。
A.利潤分割法
B.再銷售價格法
C.交易凈利潤法
D.可比非受控價格法
4、2015年3月，境內(nèi)某公司向一非居民企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所)支付專利權(quán)的稅后所得252萬元,該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬元。
A.25.2
B.28
C.30
D.32.2
1、C
【解析】抵免限額=100×25%=25(萬元);境外優(yōu)惠饒讓視同納稅100×30%=30(萬元)25<視同實納30萬元，可抵免25萬元;A國應(yīng)征所得稅額=(100+600)×25%-25=150(萬元)。
2、B
【解析】境外繳納所得稅的抵免限額=50×25%=12.5(萬元)，應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=12.5-10=2.5(萬元)，匯總納稅時實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=160×25%+2.5=42.5(萬元)。
3、A
【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。
4、B
【解析】扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時，凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負擔(dān)應(yīng)納稅款的，應(yīng)將非居民取得的不含稅所得換算為含稅所得后計算征稅。則該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=252÷ (1-10%)×10%=28(萬元)。
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