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2017會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試《財(cái)經(jīng)法規(guī)》考點(diǎn)之現(xiàn)金管理
國務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，還有中國人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》。開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)往來，除按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于現(xiàn)金管理的知識(shí)，歡迎閱讀。
一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍
1.職工工資、津貼;
2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬;
3.根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金;
4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其他支出;
5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款;
6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
7.結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;
8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
使用現(xiàn)金結(jié)算的起點(diǎn)為l000元，需要增加時(shí)由中國人民銀行總行確定后，報(bào)國務(wù)院備案。除上述第5、第6項(xiàng)之外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過l000元，超過限額部分，根據(jù)提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，應(yīng)經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。
二、現(xiàn)金使用的限額
庫存現(xiàn)金限額每年核定一次，由開戶單位提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審批。開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要，原則上以開戶單位3—5天的日常零星開支所需核定庫存現(xiàn)金限額。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但最多不得超過l5天的日常零星開支。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。各開戶單位需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。
三、現(xiàn)金收支的基本要求
1、開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行。當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間。
2、開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收人中直接支付(即坐支)。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。
3.開戶單位對于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定，從開戶銀行提取現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
4.因采購地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制制度
為了保證現(xiàn)金的安全完整，單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。
為了加強(qiáng)對單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，保證貨幣資金的安全，財(cái)政部印發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金(試行)》對健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制工作提出了具體要求。
(一)建立單位貨幣資金內(nèi)部控制制度
單位負(fù)責(zé)人對本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。
(二)加強(qiáng)貨幣資金業(yè)務(wù)崗位管理
1.各單位應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
2.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記丁作。
3.單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)配備合格的人員，并根據(jù)單位具體情況進(jìn)行崗位輪換。
(三)嚴(yán)格貨幣資金的授權(quán)管理
(四)按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)
1.支付申請2.支付審批3.支付復(fù)核4.辦理支付
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