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金融資產(chǎn)處置時(shí)投資收益的計(jì)算方法
各種金融資產(chǎn)處置時(shí)投資收益和處置損益是如何計(jì)算的呢?yjbys小編下面為你整理了關(guān)于金融資產(chǎn)處置時(shí)投資收益的計(jì)算方法，希望對(duì)你有所幫助。
1.交易性金融資產(chǎn)
處置時(shí)影響投資收益的金額=公允凈售價(jià)-初始入賬成本
處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-出售時(shí)賬面價(jià)值
2.投資性房地產(chǎn)(非金融資產(chǎn))
處置時(shí)影響其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的金額=售價(jià)-初始入賬成本+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額
處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積沖減的其他業(yè)務(wù)成本的金額
3.持有至到期投資
處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值
4.可供出售金融資產(chǎn)
(1)對(duì)于股票類(lèi)投資：
①未發(fā)生減值時(shí)，處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-初始入賬成本
②發(fā)生減值時(shí)，處置時(shí)的投資收益=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-計(jì)提減值后的賬面價(jià)值
(2)對(duì)于債券類(lèi)投資：
①未發(fā)生減值時(shí)，處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額
②發(fā)生減值時(shí)，處置時(shí)影響投資收益的金額=處置時(shí)影響損益的金額=公允凈售價(jià)-處置時(shí)的賬面價(jià)值+資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的金額
可供出售金融資產(chǎn)減值的處理
一般情況下，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的分錄可表示為：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：資本公積-其他資本公積
可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
其中：
“資產(chǎn)減值損失”科目的金額=減值時(shí)的公允價(jià)值-減值時(shí)的攤余成本
“資本公積-其他資本公積”科目的金額=可供出售金融資產(chǎn)累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)額
“可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)”=減值時(shí)的公允價(jià)值-減值前的賬面價(jià)值，也可以通過(guò)倒擠得到。
如果在減值前，賬面價(jià)值大于初始成本(此時(shí)相關(guān)資本公積為貸方余額)，因?yàn)樘厥庠蚬蕛r(jià)值急劇下降，發(fā)生減值，此時(shí)資本公積的貸方數(shù)應(yīng)從借方轉(zhuǎn)出。
分錄可以表示為：
借：資產(chǎn)減值損失
資本公積——其他資本公積
貸：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)減值后，以后期間價(jià)值回升時(shí)，一般是可以轉(zhuǎn)回的。
其中可供出售權(quán)益工具的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的，轉(zhuǎn)回的分錄為：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積-其他資本公積
可供出售債務(wù)工具的減值損失的轉(zhuǎn)回分錄為：
借：可供出售金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資產(chǎn)減值損失
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