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事業(yè)單位養(yǎng)老保險金核算實例分析
事業(yè)單位養(yǎng)老金的核算方法和與使用的會計科目與行政單位基本相同，只有支出列支的科目不同。行政單位發(fā)生的支出在經(jīng)費支出科目列支，事業(yè)單位發(fā)生的支出則在事業(yè)支出或經(jīng)營支出科目列支。
事業(yè)單位從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)科目，貸記其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金、個人部分職業(yè)年金科目;事業(yè)單位分配(計提)工作人員工資時，借記事業(yè)支出——基本支出——工資或經(jīng)營支出——工資科目，貸記應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)科目。
事業(yè)單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老金時，借記應(yīng)付職工薪酬——社會保險費、其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。事業(yè)單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付職業(yè)年金時，借記應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金、其他應(yīng)付款——代扣個人職業(yè)年金科目，貸記財政撥款收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款等科目。
例：某事業(yè)單位屬于國庫集中收付管理單位。2015年3月采取財政授權(quán)支付方式支付工作人員工資。付款憑證和工資結(jié)算憑證表明：本月應(yīng)付工資50萬元(其中，從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的人員工資20萬元)，代扣個人養(yǎng)老金4萬元，代扣個人職業(yè)年金2萬元，實發(fā)工資44萬元(其中，從事經(jīng)營業(yè)務(wù)的人員工資17.6萬元);單位為工作人員繳付養(yǎng)老金14萬元，其中單位部分養(yǎng)老金10萬元、個人部分養(yǎng)老金4萬元;單位為工作人員繳付職業(yè)年金6萬元，其中單位部分職業(yè)年金4萬元、個人部分職業(yè)年金2萬元。
要求：編制該事業(yè)單位相關(guān)會計分錄(單位：萬元，下同)。
事業(yè)單位根據(jù)授權(quán)支付憑證支付工資時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)44
貸：零余額賬戶用款額度44
從職工工資中代扣個人部分養(yǎng)老金和個人部分職業(yè)年金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)6
貸：其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金4
——個人部分職業(yè)年金2
事業(yè)單位分配(計提)工作人員工資時：
借：事業(yè)支出——基本支出——工資26.4
經(jīng)營支出——基本支出——工資17.6
貸：應(yīng)付職工薪酬——工資(離退休費)44
事業(yè)單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付養(yǎng)老金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費10
其他應(yīng)付款——代扣個人養(yǎng)老金4
貸：零余額賬戶用款額度14
事業(yè)單位為工作人員按月向社保機(jī)構(gòu)繳付職業(yè)年金時：
借：應(yīng)付職工薪酬——職業(yè)年金4
其他應(yīng)付款——代扣個人職業(yè)年金2
貸：零余額賬戶用款額度6
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