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  • 什么是納稅信用等級(jí)

    時(shí)間:2024-08-19 00:59:35 納稅籌劃師 我要投稿
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    什么是納稅信用等級(jí)

      納稅信用等級(jí)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況,就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的等級(jí)。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于納稅信用等級(jí)的知識(shí),歡迎閱讀。

      (一)稅務(wù)登記情況

      1.開業(yè)登記;

      2.扣繳稅款登記;

      3.稅務(wù)變更登記;

      4.登記證件使用;

      5.年檢和換證;

      6.銀行賬號(hào)報(bào)告;

      7.納稅認(rèn)定情況(包括一般納稅人認(rèn)定等)。

      (二)納稅申報(bào)情況

      1.按期納稅申報(bào)率;

      2.按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率;

      3.代扣代繳按期申報(bào)率;

      4.代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率;

      5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。

      (三)賬簿、憑證管理情況

      1.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件;

      2.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算;

      3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得;

      4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。

      (四)稅款繳納情況

      1.應(yīng)納稅款按期入庫(kù)率;

      2.欠繳稅款情況;

      3.代扣代繳稅款按期入庫(kù)率。

      (五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況

      1.涉稅違法犯罪記錄;

      2.稅務(wù)行政處罰記錄;

      3.其他稅收違法行為記錄。

      等級(jí)分類

      信用等級(jí)分為A、B、C、D四級(jí)。A級(jí)信用最高,D級(jí)信用最差。[2]

      A級(jí)信用

      考評(píng)分在90分以上的,為A級(jí)。

      但有下列情況之一的,不得認(rèn)定為A級(jí):

      (一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿3年的;

      (二)上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的;

      (三)非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;

      (四)不能按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿,并根據(jù)合法、有效憑證核算,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。[1]

      B級(jí)信用

      B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的

      C級(jí)信用

      C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。

      D級(jí)信用

      考評(píng)分在40分以下的或者直接判級(jí)確定的,為D級(jí)。

      若有下列情形之一的,不進(jìn)行計(jì)分考評(píng),一律定為D級(jí):

      (一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為,經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;

      (二)存在前項(xiàng)所列行為,未構(gòu)成犯罪,但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上,或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為,已繳納稅款、滯納金、罰款的;

      (三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;

      (四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;

      (五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為,導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;

      (六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;

      (七)騙取國(guó)家出口退稅款,被停止出口退(免)稅資格未到期的;

      (八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

      (九)由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的;

      (十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。[1]

      納稅評(píng)定

      納稅信用等級(jí)一個(gè)納稅年度評(píng)定一次,采用申報(bào)評(píng)定和審核評(píng)定相結(jié)合的辦法。A級(jí)納稅信用等級(jí)實(shí)行申報(bào)評(píng)定制,B、C、D級(jí)納稅信用等級(jí)實(shí)行審核評(píng)定制。

      納稅人有下列情形的,不影響其納稅信用評(píng)價(jià):

      (一)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力,造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;

      (二)非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;

      (三)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評(píng)價(jià)的情形。[1]

      等級(jí)查詢

      納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評(píng)價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。

      納稅人對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果有異議的,可以書面向作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)評(píng)。作出評(píng)價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅信用級(jí)別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

      因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評(píng)價(jià)年度需扣減信用評(píng)價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級(jí)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果和記錄。

      納稅人因第十七條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)充納稅信用評(píng)價(jià)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。

      納稅人信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化時(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。

      稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果,按分級(jí)分類原則,依法有序開放:

      (一)主動(dòng)公開A級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息;

      (二)根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要,以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定,逐步開放B、C、D級(jí)納稅人名單及相關(guān)信息;

      (三)定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。[3-4]

      激勵(lì)措施

      稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì),失信懲戒的原則,對(duì)不同信用級(jí)別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。

      A級(jí)

      對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為A級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施:

      (一)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單;

      (二)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量,需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理;

      (三)普通發(fā)票按需領(lǐng)用;

      (四)連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)信用級(jí)別(簡(jiǎn)稱3連A)的納稅人,除享受以上措施外,還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)iT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng);

      (五)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施,以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。

      B級(jí)

      對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為B級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理,適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。

      C級(jí)

      對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為C級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理,并視信用評(píng)價(jià)狀態(tài)變化趨勢(shì)選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

      D級(jí)

      對(duì)納稅信用評(píng)價(jià)為D級(jí)的納稅人,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施:

      (一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定,公開D級(jí)納稅人及其直接責(zé)任人員名單,對(duì)直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級(jí);

      (二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理,普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);

      (三)加強(qiáng)出口退稅審核;

      (四)加強(qiáng)納稅評(píng)估,嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;

      (五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象,提高監(jiān)督檢查頻次,發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的,不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);

      (六)將納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門,建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊(cè)新公司、工程招投標(biāo)、政府采購(gòu)、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;

      (七)D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年,第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí);

      (八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施,以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。


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