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什么是納稅信用等級
納稅信用等級是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評定的等級。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于納稅信用等級的知識，歡迎閱讀。
(一)稅務(wù)登記情況
1.開業(yè)登記;
2.扣繳稅款登記;
3.稅務(wù)變更登記;
4.登記證件使用;
5.年檢和換證;
6.銀行賬號報(bào)告;
7.納稅認(rèn)定情況(包括一般納稅人認(rèn)定等)。
(二)納稅申報(bào)情況
1.按期納稅申報(bào)率;
2.按期納稅申報(bào)準(zhǔn)確率;
3.代扣代繳按期申報(bào)率;
4.代扣代繳按期申報(bào)準(zhǔn)確率;
5.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他納稅資料。
(三)賬簿、憑證管理情況
1.報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件;
2.按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿、憑證，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算;
3.發(fā)票的保管、開具、使用、取得;
4.稅控裝置及防偽稅控系統(tǒng)的安裝、保管、使用。
(四)稅款繳納情況
1.應(yīng)納稅款按期入庫率;
2.欠繳稅款情況;
3.代扣代繳稅款按期入庫率。
(五)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況
1.涉稅違法犯罪記錄;
2.稅務(wù)行政處罰記錄;
3.其他稅收違法行為記錄。
等級分類
信用等級分為A、B、C、D四級。A級信用最高，D級信用最差。[2]
A級信用
考評分在90分以上的，為A級。
但有下列情況之一的，不得認(rèn)定為A級：
(一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的;
(二)上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的;
(三)非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的;
(四)不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。[1]
B級信用
B級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的
C級信用
C級納稅信用為年度評價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的。
D級信用
考評分在40分以下的或者直接判級確定的，為D級。
若有下列情形之一的，不進(jìn)行計(jì)分考評，一律定為D級：
(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的;
(二)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的;
(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的;
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的;
(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的;
(六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的;
(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的;
(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;
(九)由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的;
(十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。[1]
納稅評定
納稅信用等級一個(gè)納稅年度評定一次，采用申報(bào)評定和審核評定相結(jié)合的辦法。A級納稅信用等級實(shí)行申報(bào)評定制，B、C、D級納稅信用等級實(shí)行審核評定制。
納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：
(一)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;
(二)非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;
(三)國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。[1]
等級查詢
納稅信用評價(jià)結(jié)果的確定和發(fā)布遵循誰評價(jià)、誰確定、誰發(fā)布的原則。
稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。
納稅人對納稅信用評價(jià)結(jié)果有異議的，可以書面向作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請復(fù)評。作出評價(jià)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定進(jìn)行復(fù)核。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
因稅務(wù)檢查等發(fā)現(xiàn)納稅人以前評價(jià)年度需扣減信用評價(jià)指標(biāo)得分或者直接判級的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定調(diào)整其以前年度納稅信用評價(jià)結(jié)果和記錄。
納稅人因第十七條第三、四、五項(xiàng)所列情形解除而向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價(jià)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按本辦法第三章規(guī)定處理。
納稅人信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取適當(dāng)方式通知、提醒納稅人。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用評價(jià)結(jié)果，按分級分類原則，依法有序開放：
(一)主動(dòng)公開A級納稅人名單及相關(guān)信息;
(二)根據(jù)社會(huì)信用體系建設(shè)需要，以及與相關(guān)部門信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規(guī)定，逐步開放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息;
(三)定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規(guī)定。[3-4]
激勵(lì)措施
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照守信激勵(lì)，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類服務(wù)和管理。
A級
對納稅信用評價(jià)為A級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以下列激勵(lì)措施：
(一)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級納稅人名單;
(二)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理;
(三)普通發(fā)票按需領(lǐng)用;
(四)連續(xù)3年被評為A級信用級別(簡稱3連A)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng);
(五)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。
B級
對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo),并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵(lì)措施。
C級
對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法從嚴(yán)管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。
D級
對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下措施：
(一)按照本辦法第二十七條的規(guī)定，公開D級納稅人及其直接責(zé)任人員名單，對直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的其他納稅人納稅信用直接判為D級;
(二)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用按輔導(dǎo)期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交(驗(yàn))舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng);
(三)加強(qiáng)出口退稅審核;
(四)加強(qiáng)納稅評估，嚴(yán)格審核其報(bào)送的各種資料;
(五)列入重點(diǎn)監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn);
(六)將納稅信用評價(jià)結(jié)果通報(bào)相關(guān)部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應(yīng)土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標(biāo)、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止;
(七)D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級;
(八)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結(jié)合實(shí)際情況依法采取的其他嚴(yán)格管理措施。
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