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年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的納稅籌劃
根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼哪杲K獎(jiǎng)個(gè)人所得稅的納稅籌劃，歡迎閱讀。
一、全年一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅的計(jì)算方法
納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳。
計(jì)稅辦法如下：
先將當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果在發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月，當(dāng)月的工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：
應(yīng)按稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)
當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的：
應(yīng)按稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)
例如：
問：小韓2017年2月取得一次性獎(jiǎng)金18000元，其當(dāng)月工資為10000元。小韓取得該獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少?
其取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
1、選取稅率18000÷12=1500，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元。
2、應(yīng)納稅額=18000×3%-0=540元
問：小張2017年2月取得一次性獎(jiǎng)金18000元，其當(dāng)月工資為2000元。小張取得該獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少?
小張當(dāng)月工資為2000元(低于扣除額3500)，其取得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
1、選取稅率[18000-(3500-2000)]÷12=1375(元)，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元;
2、應(yīng)納稅額=[18000-(3500-2000)]×3%-0=495(元)。
二、全年一次性獎(jiǎng)金征稅的臨界點(diǎn)
那么對(duì)于全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)如何進(jìn)行合理的稅收籌劃呢，按照目前個(gè)稅超額累進(jìn)的方法，有可能造成雖然多發(fā)了一元錢，但會(huì)因此多交幾千塊稅金的情況出現(xiàn)(如下案例)。
【案例】
|
項(xiàng) 目 |
甲方案 |
乙方案 |
差 額 |
|
全年獎(jiǎng)金 |
18001 |
18000 |
|
|
商 數(shù) |
1500.08 |
1500 |
|
|
稅 率 |
10% |
3% |
|
|
速算扣除數(shù) |
105 |
0 |
|
|
應(yīng)納稅額 |
1695.1 |
540 |
1155.1 |
|
稅后收入 |
16305.9 |
17460 |
1154.1 |
總結(jié)一下全年一次性獎(jiǎng)金的納稅臨界點(diǎn)
18001元比18000元多納個(gè)稅1155.1元;(18001-19288.33)
54001元比54000元多納個(gè)稅4950.2元;(54001-60187.5)
108001元比108000元多納個(gè)稅4950.25元;(108001-114600)
420001元比420000元多納個(gè)稅19250.3元;(420001-447500)
660001元比660000元多納個(gè)稅30250.35元;(660001-706538)
960001元比960000元多納個(gè)稅88000.45元;(960001-1120000)
了解全年一次性獎(jiǎng)金的納稅臨界點(diǎn)，在公司給你全年獎(jiǎng)金的時(shí)候，可要睜大雙眼哦，用政策合理避稅還是有必要的，對(duì)公司，對(duì)自己都有益處。
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