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2016年中級會計職稱《經(jīng)濟法》模擬試題及答案
一、單選題
1.某企業(yè)2012年銷售貨物實際繳納增值稅30萬元、消費稅18萬元、城建稅及教育費附加4.8萬元，還繳納房產(chǎn)稅0.7萬元、印花稅0.4萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元。則該企業(yè)2012年計算企業(yè)所得稅前可扣除的稅金是( )萬元。
A、24.4
B、54.4
C、22.8
D、54
【正確答案】 C
【答案解析】 增值稅屬于價外稅，不得扣除。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，應計入管理費用中扣除的，不應作為稅金單獨扣除。因此該企業(yè)2012年可扣除的稅金=18+4.8=22.8(萬元)
2.下列各項中，不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)是( )。
A、運輸工具
B、以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)
C、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D、季節(jié)性停用的機器設(shè)備
【正確答案】 C
【答案解析】 選項C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計算折舊扣除。
3.單選題
下列關(guān)于營改增納稅人認定標準的相關(guān)表述中，不正確的是( )。
A、納稅人按照應稅服務年銷售額大小的不同，劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人
B、納稅人應稅服務年銷售額，是指在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，不含減、免稅銷售額等
C、納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的為一般納稅人
D、納稅人應稅服務年銷售額未超過500萬元的為小規(guī)模納稅人
【正確答案】 B
【答案解析】 應稅服務年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應按照應稅勞務的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。
4.單選題
根據(jù)營改增的規(guī)定，下列服務實行增值稅全額即征即退的是( )。
A、注冊在東疆保稅港區(qū)的納稅人提供的倉儲服務
B、安置殘疾人的單位
C、一般納稅人提供管道運輸服務
D、經(jīng)批準的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務
【正確答案】 A
【答案解析】 選項B實行由稅務機關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法;選項CD對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。
5.單選題
下列關(guān)于營改增納稅義務發(fā)生時間的表述中，不正確的是( )。
A、納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天
B、納稅人提供應稅服務先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天
C、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為有形動產(chǎn)發(fā)出的當天
D、納稅人發(fā)生視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
二、多選題
1.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定納稅人在計算應納稅所得額時，對發(fā)生的下列支出項目中，可以作為工資薪金支出的有( )。
A、地區(qū)補貼
B、獨生子女補貼
C、物價補貼
D、誤餐補貼
【正確答案】 ACD
【答案解析】 根據(jù)規(guī)定，工資薪金支出包括基本工資薪金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與職工或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補貼、物價補貼和誤餐補貼均可以作為工資薪金支出。
2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時不得扣除的有( )。
A、向投資者支付的紅利
B、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金
C、企業(yè)內(nèi)部營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費
D、未經(jīng)核定的準備金支出
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 在計算應納稅所得額時，選項ABCD均不得在稅前扣除。
3.多選題
下列情形屬于應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票的有( )。
A、小規(guī)模納稅人
B、一般納稅人會計核算不健全，不能夠提供準確稅務資料
C、納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，但未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)
D、納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票
【正確答案】 BC
【答案解析】 小規(guī)模納稅人按照征收率計算應納稅額，而不是增值稅稅率;納稅人獲得其他企業(yè)虛增增值稅進項稅額之后對外開具的增值稅專用發(fā)票，不屬于虛開專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。
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