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第2104號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則「審計(jì)工作底稿」
為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的關(guān)于審計(jì)工作底稿的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，歡迎閱讀。
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制和使用，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條 本準(zhǔn)則所稱審計(jì)工作底稿，是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中所形成的工作記錄。
第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第二章 一般原則
第四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿，以達(dá)到下列目的：
(一)為編制審計(jì)報(bào)告提供依據(jù);
(二)證明審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度;
(三)為檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提供依據(jù);
(四)證明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則;
(五)為以后的審計(jì)工作提供參考。
第五條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀地反映項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及實(shí)施情況，以及與形成審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。
第六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核人員的要求和責(zé)任。
第三章 審計(jì)工作底稿的編制與復(fù)核
第七條 審計(jì)工作底稿主要包括下列要素：
(一)被審計(jì)單位的名稱;
(二)審計(jì)事項(xiàng)及其期間或者截止日期;
(三)審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程及結(jié)果記錄;
(四)審計(jì)結(jié)論、意見(jiàn)及建議;
(五)審計(jì)人員姓名和審計(jì)日期;
(六)復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見(jiàn);
(七)索引號(hào)及頁(yè)次;
(八)審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。
第八條 項(xiàng)目審計(jì)方案的編制及調(diào)整情況應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。
第九條 審計(jì)工作底稿中可以使用各種審計(jì)標(biāo)識(shí)，但應(yīng)當(dāng)注明含義并保持前后一致。
第十條 審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)注明索引編號(hào)和順序編號(hào)。相關(guān)審計(jì)工作底稿之間如存在勾稽關(guān)系，應(yīng)當(dāng)予以清晰反映，相互引用時(shí)應(yīng)當(dāng)交叉注明索引編號(hào)。
第十一條 審計(jì)工作底稿的復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)由比審計(jì)工作底稿編制人員職位更高或者經(jīng)驗(yàn)更為豐富的人員承擔(dān)。
第十二條 如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿存在問(wèn)題，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在復(fù)核意見(jiàn)中加以說(shuō)明，并要求相關(guān)人員補(bǔ)充或者修改審計(jì)工作底稿。
第十三條 在審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核。
第四章 審計(jì)工作底稿的歸檔與保管
第十四條 內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)項(xiàng)目完成后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類整理，按照審計(jì)工作底稿相關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸檔、保管和使用。
第十五條 審計(jì)工作底稿歸組織所有，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者組織內(nèi)部有關(guān)部門具體負(fù)責(zé)保管。
第十六條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿保管制度。如果內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的組織或者個(gè)人要求查閱審計(jì)工作底稿，必須經(jīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者其主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，但國(guó)家有關(guān)部門依法進(jìn)行查閱的除外。
第五章 附 則
第十七條 本準(zhǔn)則由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第十八條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起實(shí)行。
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