2017稅務(wù)師考試《稅法二》精選習題及答案
備考習題一：
計算題
1、某具有進出口經(jīng)營權(quán)企業(yè)發(fā)生以下進口業(yè)務(wù)：
(1)以租賃方式進口一臺設(shè)備，設(shè)備價款90萬元，分3次支付租金，每次支付30萬元，承租人申請一次性繳納稅款。
(2)進口材料一批，進料成交價120萬元，發(fā)生運費1.5萬元，保險費0.5萬元。
(3)將一臺設(shè)備運往境外修理，設(shè)備價50萬元，修理費4萬元，材料費6萬元。該設(shè)備修理完畢后在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，發(fā)生運輸費0.8萬元，保險費0.4萬元。
(4)免稅進口一臺設(shè)備，設(shè)備價款100萬元，海關(guān)監(jiān)管期4年，免稅項目使用18個月轉(zhuǎn)售。
(5)進口一批材料，進口完稅價格50萬元，報關(guān)進口后發(fā)現(xiàn)其中20%部分有嚴重質(zhì)量問題將其退貨，出口方同意更換，進口方取得無代價抵償物價值10萬元。上述設(shè)備、材料進口關(guān)稅稅率分別為15%、20%。根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)租賃方式進口一臺設(shè)備，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。
A、4.5 B、13.5 C、6 D、18
(2)對于業(yè)務(wù)(2)，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。
A、0.28 B、24 C、24.2 D、24.4
(3)運往境外修理的設(shè)備復運進境，應(yīng)繳納關(guān)稅為()萬元。
A、2.24 B、1.68 C、12 D、9.18
(4)對于業(yè)務(wù)(4)，應(yīng)納關(guān)稅()萬元。
A、0 B、7.875 C、9.375 D、15
(5)對于業(yè)務(wù)(5)，應(yīng)納關(guān)稅()萬元。
A、10 B、8 C、2 D、0
2、有進出口經(jīng)營權(quán)的某外貿(mào)公司，2005年10月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：
(1)經(jīng)有關(guān)部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價20萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。該外貿(mào)公司向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。公司委托運輸公司將小轎車從海關(guān)運回本單位，支付運輸公司運輸費用9萬元，取得了運輸公司開具的普通發(fā)票。當月售出25輛，每輛取得含稅銷售額52.65萬元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。
(2)月初將上月購進的庫存材料價款45萬元，經(jīng)海關(guān)核準委托境外公司加工一批貨物，月末該批加工貨物在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境供銷售，支付給境外公司的加工費20萬元;進境前的運輸費和保險費共3萬元。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。(小轎車關(guān)稅稅率60%、貨物關(guān)稅稅率20%、增值稅稅率17%、消費稅稅率8%。)根據(jù)以上資料回答下列問題：
(1)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。
A、360 B、363.6 C、367.2 D、368.3
(2)小轎車在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費稅和增值稅分別為( )。
A、78.57萬元、166.96萬元
B、81.36萬元、170.59萬元
C、85.4萬元、181.48萬元
D、93.27萬元、196.22萬元
(3)加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅費有()。
A、增值稅 B、消費稅 C、關(guān)稅 D、城市建設(shè)維護稅
(4)計算加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()萬元。
A、4 B、4.6 C、9 D、13.6
(5)該公司國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)10月份應(yīng)繳納的增值稅為()萬元。
A、17.17 B、4.45 C、15.96 D、16.59
參考答案：
1、答案:(1)B(2)D(3)B(4)C(5)A
解析:
(1)應(yīng)納關(guān)稅=90×15%=13.5(萬元)。
(2)應(yīng)納關(guān)稅=(120+1.5+0.5)×20%=24.4(萬元)。
(3)應(yīng)納關(guān)稅=(4+6+0.8+0.4)×15%=1.68(萬元)。
(4)應(yīng)納關(guān)稅=100× [1-18/(12×4)]×15%=9.375(萬元)
(5)應(yīng)納關(guān)稅=50×20%=10(萬元)。
2、答案:(1)D(2)C(3)AC(4)B(5)D
解析:
(1)①進口小轎車的貨價=20×30=600(萬元);②進口小轎車的運輸費=600×2%=12(萬元);③進口小轎車的保險費=(600+12)×3‰=1.836(萬元);④進口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=600+12+1.836=613.836(萬元)，應(yīng)繳納關(guān)稅613.836×60%=368.3(萬元)。
(2)①進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=(613.836+368.3)÷(1-8%)=1067.54(萬元)，應(yīng)繳納消費稅=1067.54×8%=85.4(萬元);②進口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納增值稅：應(yīng)繳納增值稅=(613.836+368.3+85.4)×17%=181.48(萬元)，或：1067.54×17%=181.48(萬元)
(3)該加工貨物不是消費稅的應(yīng)稅項目，B選項不正確;進口環(huán)節(jié)不征城建稅，D選項不正確。
(4)①加工貨物關(guān)稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元);②加工貨物應(yīng)繳納的關(guān)稅=23×20%=4.6(萬元)。
(5)①加工貨物在進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元);
②銷項稅額=52.65÷(1+17%)×17%×25=191.25(萬元);③進項稅額=(9×7%+181.48)÷30×28+4.69=174.66(萬元);④應(yīng)納稅額=191.25-174.66=16.59(萬元)。
備考習題二：
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
B.依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
參考答案：C。
2.境外某公司2014年初在中國設(shè)立代表機構(gòu)，主要從事銷售產(chǎn)品。2014年底稅務(wù)機關(guān)進行檢查時發(fā)現(xiàn)代表處賬簿設(shè)置不健全，收入、成本無法核實，但是經(jīng)費支出項目記載完整，其中對辦公場所進行裝修發(fā)生的裝修費用60萬元，支付樣品費20萬元，假設(shè)沒有其他的經(jīng)費支出，稅務(wù)機關(guān)采用最低利潤率對其代表處核定征收企業(yè)所得稅。2014年該代表處應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅( )萬元。(營業(yè)稅稅率為5%)
A.5.33
B.3.75
C.25
D.5
3.下列規(guī)定符合企業(yè)所得稅中關(guān)于企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的是( )。
A.財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額
B.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除
C.人身保險企業(yè)按當年全部保費收入全額的5%計算限額
D.企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金可以在稅前扣除
4.2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
參考答案：C。
5.2014年5月10日，稅務(wù)機關(guān)在檢查某公司的納稅申報情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補繳稅款加收的利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
參考答案：D。
6.下列對外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機構(gòu)應(yīng)當就其歸屬所得依法申報繳納企業(yè)所得稅
B.代表機構(gòu)應(yīng)當自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準)之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記
C.代表機構(gòu)應(yīng)當在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅
D.代表機構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費，以實際發(fā)生數(shù)額計入經(jīng)費支出額
參考答案：B。
7.王某2014年年末取得全年一次性獎金120000元，企業(yè)為王某定額負擔4000元的個人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
參考答案：D。
8.下列關(guān)于股權(quán)激勵有關(guān)個人所得稅的說法，錯誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵對象為繳納個人所得稅款而出售股票，其出售價格與原計稅價格不一致的，按原計稅價格計算應(yīng)納稅所得額
參考答案：A。
9.下列說法不符合勞務(wù)報酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當按照勞務(wù)報酬所得納稅
C.稿酬就是指個人因其作品以圖書，報刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報酬所得一般屬于個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵毩�人勞動所得
參考答案：B。
10.某高級工程師2014年3月從A國取得特許權(quán)使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅400元。該工程師當月應(yīng)在我國補繳個人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
參考答案：B。
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