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2017稅務師教師《稅法二》考前模擬試題及答案
模擬試題一：
計算題一
某房地產開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權，依據受讓合同支付轉讓方地價款8 000萬元，當月辦妥土地使用證并支付了相關稅費。自2008年7月起至2009年6月末，該房地產開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售，依據銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的勞務費和材料費共計6 200萬元，開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構的證明)。
(說明：當地適用的城市維護建設稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產權轉移書據適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)
要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
1. 計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅()萬元。
A14.86
B15.96
C16.95
D18.99
【答案】A
【解析】計算該房地產開發(fā)公司應繳納的印花稅
=8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)
2. 計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。
A4025
B4944
C5297
D5598
【答案】B
【解析】可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)
3. 計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加()萬元。
A905
B915
C972
D998
【答案】C
【解析】可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)
4.計算該房地產開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用()萬元。
A712.55
B742.56
C756.98
D795.76
【答案】D
【解析】可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)
5.計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額()萬元。
A2015.99
B2546.89
C2789.87
D2859.44
【答案】D
【解析】銷售寫字樓應繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)
6.計算該房地產開發(fā)公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅()萬元。
A804.66
B825.99
C857.83
D897.55
【答案】C
【解析】銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。
增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%
銷售寫字樓應繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)
多項選擇題
7. 在“兩法合并”前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，下列過渡期政策規(guī)定正確的有( )
A.2008年按18%稅率執(zhí)行 B.2009年按20%稅率執(zhí)行
C.2010年按22%稅率執(zhí)行 D.2011年按24%稅率執(zhí)行
【答案】ABCD
【解析】在新企業(yè)所得稅實施前享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行;原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。
8. 關于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策哪些說法是錯誤的( )
A.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額
B.創(chuàng)投企業(yè)從事國家需要扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當年及以后應納稅額中抵免
C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅所得額
D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計扣除
【答案】BCD
【解析】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，投資未上市中小高新企業(yè)2年以上的，按投資額的70%抵扣應納稅所得額，B錯誤有兩處，一是沒有講明享受優(yōu)惠應具備的條件，二是混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后5個納稅年度的應納所得稅額，C選項混淆了抵免稅額與抵扣所得額的規(guī)定;企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的100%加計扣除。
9. 企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅( )
A.堅果的種植 B.農產品初加工
C.林木的培育 D.茶的種植
【答案】ABC
【解析】ABC為企業(yè)所得稅免稅項目;D為減半征稅項目。
10. 根據企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有()。
A.農產品初加工 B.遠洋捕撈 C.花卉的種植 D.海水養(yǎng)殖
【答案】CD
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：
(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。
(2)海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。
11. 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有( )。
A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款
B.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳
C.企業(yè)清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度
D.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補
E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款
【答案】AB
【解析】企業(yè)自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款;企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。
12.關于鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。
A.軟件生產企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，不予征收企業(yè)所得稅
B.境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅
C.軟件生產企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除
D.企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年
E.集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年
【答案】ACD
【解析】我國境內新辦軟件生產企業(yè)經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產企業(yè)的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。
模擬試題二：
一、單項選擇題
1、在計算企業(yè)所得稅時，租入的固定資產改建支出的稅務處理正確的是( )。
A.一次性列入成本費用
B.按照不少于3年的期限分期攤銷
C.按照合同約定的剩余租賃期限分攤扣除
D.按照固定資產預計可使用年限分期攤銷
【正確答案】C
2、某工業(yè)企業(yè)，職工98人，2012年資產總額2500萬元，實現會計利潤15萬元，計入成本、費用的實發(fā)工資總額為40萬元，撥繳職工工會經費0.8萬元，支出職工福利費6.8萬元、職工教育經費1.5萬元，假定不存在其他納稅調整事項，該企業(yè)2012年度應納所得稅額是( )萬元。
A.2.51
B.3.34
C.4.18
D.5.26
【正確答案】B
3、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的( )，以及同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，可以適用特殊規(guī)定處理。
A.60%
B.75%
C.85%
D.90%
【正確答案】C
4、某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年6月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術企業(yè))投資5000萬元，股權持有至2012年12月31日。該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009?2012年利潤總額均為2000萬元，假定不存在其他納稅調整因素，該企業(yè)2012年應納稅所得額為( )萬元。
A.2000
B.1500
C.0
D.500
【正確答案】D
5、某房地產開發(fā)企業(yè)，開發(fā)寫字樓，2012年1月至6月期間取得預售收入3600萬元(其中1至3月份期間取得預售收入2200萬元)，當地省級稅務機關核定的計稅毛利率為20%，企業(yè)2012年第二季度應預繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.60
B.70
C.180
D.260
【正確答案】B
6、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.對在中國境內未設立機構、場所的居民企業(yè)應繳納的所得稅，由納稅人自行申報繳納
B.對非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所但取得的所得與其所設立機構、場所沒有實際聯系的應繳納的所得稅，以支付人為扣繳義務人
C.扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起15日內繳人國庫
D.應當扣繳的所得稅，扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由扣繳義務人在所得發(fā)生地繳納
【正確答案】B
7、某居民納稅人，2012年財務資料如下：實現商品銷售收入1300萬元;房屋租金100萬元;從被投資單位取得股息紅利20萬元;成本費用合計800萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，成本費用核算正確，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2012年應納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.50
B.70
C.71
D.83
【正確答案】A
8、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的是( )。
A.企業(yè)轉讓規(guī)定的限售股取得的收入，應作為企業(yè)應稅收入計算納稅
B.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在后進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，計價方法一經選用，不得隨意變更
C.扣繳義務人對非居民企業(yè)未依法扣繳稅款的，由扣繳義務人繳納稅款
D.居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，可在設立地繳納企業(yè)所得稅
【正確答案】A
9、某股份公司2012年生產經營所得300萬元，轉讓金融債券利息股票取得收入20萬元，境外分回投資收益40萬元(境外適用所得稅稅率為15%)。股份公司2012年應納所得稅額為( )萬元。
A.72.51
B.84.71
C.90.23
D.92.71
【正確答案】B
10、下列不符合企業(yè)重組的特殊性處理條件的是( )。
A.企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動
B.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
C.企業(yè)重組中取得股權支付的原主要股東，在重組后的連續(xù)12個月內，不得轉讓所取得的股權
D.重組交易對價中涉及股權支付金額不低于其交易支付總額的75%
【正確答案】D
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