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稅法知識之關(guān)于企業(yè)人員的企業(yè)借款的個稅問題
現(xiàn)實中，有很多企業(yè)“其他應(yīng)收款”中都掛著對員工個人的借款，企業(yè)在年終即將結(jié)束時，對“其他應(yīng)收款”個人掛賬處理應(yīng)予以高度關(guān)注。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)人員的企業(yè)借款的個稅問題的稅法知識，歡迎閱讀。
企業(yè)人員的企業(yè)借款的個稅問題
個人所得稅規(guī)定，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
該政策將借款涉及個稅的人員范圍，由投資者擴大到企業(yè)全體人員，大大增加了借款涉及個稅的人員范圍，也增加了稅法所調(diào)控的`范圍。
納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)(個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照”利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。對期限超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅。事實上就是強調(diào)個人投資者不得將企業(yè)資金挪作他用，否則不論是購買資產(chǎn)還是非經(jīng)營性借款均視作分紅處理。
需要注意三點：
1.征稅的前提是“投資者個人借款不歸還的期限是超過1年，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營”;
2.注意上述政策(不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè));
3.注意按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將產(chǎn)權(quán)登記為個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且年度終了后未歸還借款的，均視作企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
如果某公司投資人之一吳某2013年2月向公司借款，借款期限1年，2016年8月仍沒有歸還借款，由于是公司，不是個人獨資企業(yè)合伙企業(yè)，則應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。如果公司職工李某2013年2月向公司借款，到2016年8月仍沒有還款，由于李某屬于“企業(yè)其他人員”，則李某應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。如果是個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員向被投資企業(yè)取得借款用于購買商品房，則按個體工商戶計征個稅規(guī)定計算征收個人所得稅。
如果發(fā)生應(yīng)稅事項，企業(yè)應(yīng)代扣代繳個人所得稅。企業(yè)其他人員取得的借款所得，扣繳稅款時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的借款所得按個體工商戶計征個稅時，借記“所得稅費用”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅”科目。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得借款，支付股息、利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交代扣個人所得稅”科目和“庫存現(xiàn)金”科目。
稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)財務(wù)人員可通過“其他應(yīng)收款”科目對投資者借款時間、用途進行針對性的審核。企業(yè)應(yīng)要求員工對超過1年用于購置房產(chǎn)或財產(chǎn)的借款要及時歸還。如果是經(jīng)營性的借款，務(wù)必要拿到經(jīng)營性借款的憑據(jù)。
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