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淺析企業(yè)稅收理財
一、稅收理財?shù)奶岢?/STRONG> 實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，企業(yè)稅收理財無疑是財務管理目標的重要方面�，F(xiàn)實情況是，財務人員普遍能熟練掌握記賬技術，這固然能避免技術性錯誤而遭致稅務部門罰息，能避免不必要的稅務性現(xiàn)金流出。問題的另一方面是，當前財務人員的素質決定了開展企業(yè)稅收理財仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因為財務人員缺乏稅收理財知識，而且在上和實際工作中并未引起足夠重視。比如，財務人員誤將己實現(xiàn)的銷售收入記入預收賬款這類錯誤，比誤將已發(fā)生的廣告費計入財務費用的性質嚴重得多，前者的錯誤之所以性質嚴重是因為本應及時交納的銷項稅被人為地延遲而被稅務部門處罰，后者的錯誤性質卻無關緊要，因為廣告費無論計入何種費用，既不費用總額更不會影響企業(yè)利潤及應交的所得稅。再者，由于財務人員缺少稅收理財?shù)氖侄�，放棄了許多本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理利用稅收政策，達到合理避免或延遲納稅、少交甚至免除納稅更是財務人員的重要任務。所以我們認為，就納稅的角度看企業(yè)稅收理財比單純的會計記賬更為重要。企業(yè)稅收理財是圍繞實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當公允的理財手段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節(jié)展開稅收理財，以達到正確計量應納稅額，推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財工具。 二、企業(yè)稅收理財?shù)奶卣?/STRONG> 由于企業(yè)稅收理財?shù)男再|仍屬于企業(yè)理財活動的范疇，因此，稅收理財?shù)奶卣魇窍鄬τ谄渌碡敾顒佣缘�。企業(yè)稅收理財?shù)奶卣饔校骸 ≌咝�。企業(yè)稅收理財是在合法的前提下進行，涉及的都是屬于國家政策性很強的理財活動，稅收理財活動不是偷稅，它要求財務人員要有很強的政策觀念�！ 嵱眯浴Ｆ髽I(yè)稅收理財活動直接關系到國家、企業(yè)之間利益的調節(jié)，而且國家的稅收政策實際上也體現(xiàn)了某種傾斜性和目的性，企業(yè)應針對自身的特點，熟悉與本企業(yè)相關的稅收理財知識，制訂與自身業(yè)務關聯(lián)的稅收理財方案，講究實用至上�！ r效性。政策的時間性必然要求企業(yè)稅收理財活動的時效性，要求財務人員針對變化的稅收政策相應調整適合本企業(yè)的稅收理財，避免使用過時的東西�！ ≌w效益性。尤其對集團企業(yè)而言，要追求整個集團企業(yè)的價值最大化，以能否降低整個集團的稅負為出發(fā)點，通過資產重組、資源優(yōu)化配置等手段，實現(xiàn)整體效益的提高。 三、企業(yè)稅收理財?shù)木唧w 畢竟稅收理財仍屬于企業(yè)理財?shù)姆懂牐鋬热輵ㄆ髽I(yè)投資活動稅收理財、企業(yè)籌資活動稅收理財、企業(yè)收益分配活動稅收理財、跨國公司稅收理財四個方面。 1、企業(yè)投資活動稅收理財 �。�1）確定投資企業(yè)的注冊地點。稅法家實行稅收優(yōu)惠的注冊地點有：國務院批準的高新技術產業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)和經濟技術開發(fā)區(qū)、經濟特區(qū)、老少邊窮地區(qū)。應選擇稅負較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點，以謀求今后的稅收利益�！ 。�2）確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實行稅收傾斜的企業(yè)類型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農業(yè)部門舉辦的企業(yè)、國家科委主管的高新技術企業(yè)。 �。�3）確定投資產品類型。稅法對下列產品項目實行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產品、高新技術產品、列入國家科委計劃的新產品、“星火”產品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產品�！ 。�4）確定固定資產投資方式。固定資產投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產投資方向調節(jié)稅，其次是購置固定資產的進項稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計人固定資產原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使因納稅而導致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時間價值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設備過時被淘汰的風險，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應權衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負的理財方案�！ �2、企業(yè)籌資活動稅收理財 企業(yè)籌資可以選擇負債籌資和權益籌資兩種方式，相比之下，利用負債籌資所支付的利息可以在稅前列支，利用權益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對前景較好的企業(yè)更應該大膽試用。從負債內部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因為債券的發(fā)行費一般比較大。 3、企業(yè)收益分配活動稅收理財 （1）積累超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價上漲來幫助股東避稅。我國對公司累積利潤尚未作出限制性規(guī)定，公司可以將準備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價上漲幫助股東獲利。當然，公司減少資本，注銷股份須經有關部門批準�！ 。�2）再投資避稅。企業(yè)將可以分配的凈利用于再投資，如增加新投資項目式擴充注冊資本，可以享受投資退稅的優(yōu)惠政策。 �。�3）資產重組，達到整體稅負減少的目的。如集團公司內部資產重組，通過各子公司之間優(yōu)質資產與劣質資產的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應納稅所得額。 �。�4）兼并虧損企業(yè)避稅。從節(jié)稅的角度要考慮兩個：一是兼并方式，一般采用吸收合并或控股兼并，不能采用創(chuàng)立兼并方式。因為創(chuàng)立兼并的結果是企業(yè)都失去法人資格，被并企業(yè)的虧損已經核銷，無法抵減合并后企業(yè)的利潤；二是考慮被并企業(yè)的虧損額，虧損額太小，達不到節(jié)稅的理想效果。虧損額太大，固然能達到節(jié)稅的目的，但有損原盈利企業(yè)形象，公司正常生產經營�！ �4、跨國公司稅收理財 對跨國公司來講，由于各國稅率的不同，可以利用轉讓價格調節(jié)各不同所在國公司的進價和售價，從而實現(xiàn)集團公司整體價值的最大化。利用轉讓價格，一般可以減輕所得稅稅負和關稅稅負。在所得稅方面，如果甲子公司所在國的所得稅較高，盡可能減少甲子公司的利潤，通常的辦法是提高甲子公司的進價。如果乙子公司所在國的所得稅較低，則盡可能增加乙子公司的利潤，通常的辦法是乙子公司的售價提高，這種做法的實質是將利潤在不同所在國的公司之間進行人為的轉移，減少所得稅負。在關稅方面，由于關稅一般實行從價計征的比例稅率，因此，母公司或子公司相互之間向位于高關稅國的公司銷售商品，可以采用較低的轉讓價出口；相反，如果向低關稅國的公司銷售，可以提高轉讓價銷售商品，從而減輕集團公司的整體稅負，獲得收益。【淺析企業(yè)稅收理財】相關文章：
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