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淺述營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析及應(yīng)對策略論文
一、推行“營改增”政策的重要意義分析
第一，實行“營改增”政策有助于企業(yè)稅負的降低、重復(fù)計征稅現(xiàn)象的避免以及目前稅制結(jié)構(gòu)的健全和完善。第二，其有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級、產(chǎn)業(yè)融合。因為營改增加大了對第三產(chǎn)業(yè)的扶植力度，勢必會加快第三產(chǎn)業(yè)特別是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的興起;第三，營改增的施行有助于國內(nèi)產(chǎn)品推向全世界，這一稅制改革后，我國企業(yè)將會享受到出口退稅的優(yōu)惠策略，在很大程度上提升我國產(chǎn)品在國際市場中的競爭力;與此同時，進一步推動我國稅制和世界接軌，為中國企業(yè)國際化戰(zhàn)略的推行、保障在全球市場中的公平競爭等奠定堅實的基礎(chǔ)。
二、營改增對企業(yè)財務(wù)管理的具體影響
(一)營改增政策對企業(yè)稅負的作用
作為增值稅的一般納稅人，他們經(jīng)營業(yè)務(wù)當中的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)是無法參與到增值稅進項稅額的抵扣中來的。在實行營改增之后，明顯擴大并增加了第三產(chǎn)業(yè)尤其是服務(wù)行業(yè)允許進項稅抵扣的范圍及金額。平時經(jīng)營管理中運輸成本可抵扣的進項稅，抵扣比率由原來的7%增加到了11%。總體而言，營改增這一政策可以有效地減輕企業(yè)稅收負擔。然而，不少企業(yè)在試點的時候，因為稅制及企業(yè)費用結(jié)構(gòu)、發(fā)展階段、經(jīng)營管理方式差異等原因反而會令其稅負加重。
(二)對財務(wù)管理風險的作用
若是企業(yè)未能及時掌握并貫徹營改增的有關(guān)規(guī)定，那么一定會給企業(yè)造成很大的財務(wù)管理風險。第一，若會計工作者的職業(yè)道德素養(yǎng)較低，并且學(xué)習能力又非常有限，就不容易深入理解和貫徹營改增的內(nèi)涵，更無法在日常的財務(wù)管理工作中合理應(yīng)用這一稅收制度。第二，營改增令各企業(yè)在稅額核算、財務(wù)報表披露、納稅申報以及納稅抵減數(shù)額計算等的難度提升，同時也加大了企業(yè)財務(wù)管理過程中的風險。此外，營改增政策推行后，企業(yè)在自身稅率的選取上存在著更大的靈活性，這就給企業(yè)帶來了更多可操控的納稅籌劃空間，在很大程度上提高了發(fā)生稅務(wù)風險的可能性。
(三)對財務(wù)核算的作用
營改增一定會令財務(wù)核算出現(xiàn)變動。營業(yè)稅及增值稅的科目核算及處理過程中均存在較大的差異。因價內(nèi)稅、價外稅的原因，在應(yīng)納稅額的核算方面也會出現(xiàn)較大的差別。改革初期階段，“部分區(qū)域先試點后改革”的行為，給很多跨地區(qū)運行的企業(yè)造成了調(diào)整及銜接方面的難題。另外，營改增對混業(yè)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)核算提出了更高的標準。由于營改增規(guī)定混業(yè)經(jīng)營企業(yè)對不同性質(zhì)的經(jīng)營業(yè)務(wù)進行分類核算，難以區(qū)分各類業(yè)務(wù)的企業(yè)便只能依據(jù)較高稅種進行稅費的交付。
(四)對發(fā)票管理的作用
因為具體稅種的變化，企業(yè)有關(guān)票據(jù)的類型也會出現(xiàn)變化，小規(guī)模納稅人可以開具一種不能用作進項稅額抵扣的普通發(fā)票，而對于一般納稅人而言，存在專用和普通兩種可供選擇的發(fā)票類型，營業(yè)稅和增值稅專用發(fā)票的額度存在一定差異。在增值稅中，進項稅可以進行抵扣，企業(yè)平時應(yīng)強化對專用發(fā)票的管理力度，避免虛開、漏開發(fā)票的情況出現(xiàn)。
三、營改增背景下企業(yè)財務(wù)管理應(yīng)采取的措施
(一)構(gòu)建納稅籌劃體系
營改增過程中，出現(xiàn)了不少對企業(yè)進行減免、優(yōu)惠的稅收方針，企業(yè)財務(wù)工作者必須樹立納稅籌劃意識，加快納稅籌劃體系的構(gòu)建，努力將合理合法的納稅額最小化。同時，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)自身的實際情況，依靠新稅收政策帶來的多項優(yōu)惠，甚至借助專門性的組織及部門制定出最優(yōu)稅收籌劃方案的形式來完成。按照增值稅中具有抵扣進項稅的說法，增值稅一般納稅人在擇取合作供應(yīng)商的時候最好選取可以開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，目的是借助客戶資源的拓展實現(xiàn)稅負轉(zhuǎn)嫁。此外，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)應(yīng)當盡可能對營改增政策當中的特別規(guī)定進行深究，目的是為了找到更廣闊的納稅籌劃空間。
(二)注重對企業(yè)財務(wù)風險的控制
企業(yè)除了應(yīng)當發(fā)現(xiàn)營改增為自身帶來的有益之處外，還必須更多地關(guān)注可能造成的財務(wù)風險。要想避免由于違規(guī)制度核算引發(fā)財務(wù)風險的情況，企業(yè)就必須強化對會計人員的業(yè)務(wù)、實操培訓(xùn)，令他們可以依據(jù)新稅收政策的要求來做好有關(guān)的財務(wù)核算業(yè)務(wù)。另外，應(yīng)當制定清晰、可行性強的財務(wù)規(guī)章制度使企業(yè)的財務(wù)操作流程更加規(guī)范，同時強化財務(wù)審計工作，為財務(wù)業(yè)務(wù)的守法合規(guī)提供有力支持。還有特別重要的一點，就是任何納稅籌劃均應(yīng)滿足中國現(xiàn)有稅制的規(guī)定，防止違規(guī)避稅情況的出現(xiàn)。
(三)健全會計報表的列示
營改增使得企業(yè)財務(wù)核算科目發(fā)生了變化，也令企業(yè)會計業(yè)務(wù)操作流程復(fù)雜化，進而造成了企業(yè)財務(wù)列報的復(fù)雜化。財務(wù)業(yè)務(wù)的不同再加上會計報表的復(fù)雜化，令財務(wù)人員無法依據(jù)新稅收機制的相關(guān)規(guī)定編制報表，也就難以有效保障財務(wù)信息的質(zhì)量。因此，企業(yè)需要采取更多對策來健全財務(wù)報表、對外提供高質(zhì)量的財務(wù)信息，以使得會計信息使用人員更準確、全面地掌握企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
(四)加強對發(fā)票的管理
發(fā)票的管理和使用對企業(yè)運營管理具有非常重要的影響，尤其是企業(yè)的稅負能力。所以說，企業(yè)必須委派專人仔細檢查、管理和使用發(fā)票。在營改增的背景下，制定科學(xué)的發(fā)票管理方針，提早發(fā)現(xiàn)不足，強化財務(wù)審計及內(nèi)控管理，進一步規(guī)范增值稅發(fā)票開具的步驟，有助于防范企業(yè)財務(wù)人員虛開或漏開增值稅發(fā)票，降低企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風險及出現(xiàn)經(jīng)濟損失的可能性。
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