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  • 內部資金調劑是否要繳納營業稅?

    時間:2024-09-02 22:46:56 辦稅指南 我要投稿
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    內部資金調劑是否要繳納營業稅?

      營業稅(Business tax),是對在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人,就其所取得的營業額征收的一種稅。營業稅屬于流轉稅制中的一個主要稅種。2011年11月17日,財政部、國家稅務總局正式公布營業稅改征增值稅試點方案。

      2015年5月,營改增的最后三個行業建安房地產、金融保險、生活服務業的營改增方案將推出,不排除分行業實施的可能性。其中,建安房地產的增值稅稅率暫定為11%,金融保險、生活服務業為6%。這意味著,進入2015年下半年后,中國或將全面告別營業稅[1] 。

      問:我公司屬于建筑公司,公司為了充分使用資金,將部分資金調劑給所屬項目部使用,公司和所屬項目部為一個納稅主體。公司和項目部財務報表匯總填制,公司將收取的利息(低于商業銀行同期貸款利率)紅字計入“財務費用-利息支出”,項目部將支付給公司的利息計入“財務費用-利息支出”,報表匯總后, “財務費用-利息支出”為零,沒有額外的利息差,我們認為這是一項單位內部利潤的二次分配業務,是單位內部資金管理的需要,在這種情況下,公司還需要繳納營業稅及附加費嗎?

      答:《國家稅務總局關于印發〈營業稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函發〔1995〕156號)規定,不論金融機構還是其他單位,只要是發生將資金貸與他人使用的行為,均應視為發生貸款行為,按“金融保險業”稅目征收營業稅。

      《營業稅暫行條例實施細則》第十條規定,除本細則第十一條和第十二條的規定外,負有營業稅納稅義務的單位為發生應稅行為并收取貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位,但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。

      根據上述規定,單位只要是發生將資金貸與他人使用的行為,均應視為發生貸款行為,按“金融保險業”稅目征收營業稅,但不包括單位依法不需要辦理稅務登記的內設機構。因此,上述所稱“項目部”如果是依法不需要辦理稅務登記的內設機構,則你公司收取調劑資金利息收入不需繳納營業稅,否則應按按“金融保險業”稅目征收營業稅。

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