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2017內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)》練習(xí)題及答案
1、審計(jì)委員會最有可能參與對以下哪項(xiàng)內(nèi)容的審批工作?
A.審計(jì)人員的提拔和加薪。
B.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。
C.審計(jì)工作時(shí)間表。
D.任命首席審計(jì)執(zhí)行官。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。審計(jì)人員的提拔、加薪屬于內(nèi)部審計(jì)部門的內(nèi)部管理事務(wù)，一般由公司首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。
B.不正確。公司首席審計(jì)執(zhí)行官作為內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的最高負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)審批內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。
C.不正確。對審計(jì)工作時(shí)間表的審批屬于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的計(jì)劃職能，一般由公司首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。
D.正確。當(dāng)審計(jì)委員會參與任命首席審計(jì)執(zhí)行官時(shí)，將提高內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性。
2、
根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》的規(guī)定，能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性的途徑是：
A.人員配備和監(jiān)督。
B.持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎。
C.人際關(guān)系和溝通。
D.組織狀況和客觀性。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的專業(yè)熟練性相關(guān)，但無助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。
B.不正確。持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應(yīng)有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)，但無助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。
C.不正確。人際關(guān)系和溝通與內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)熟練性相關(guān)，但無助于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。
D.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》“1100—獨(dú)立性與客觀性”的內(nèi)容，獨(dú)立性使內(nèi)部審計(jì)部門或首席審計(jì)執(zhí)行官不偏不倚地履行職責(zé)，免受任何威脅其履職能力的情況影響。客觀性指內(nèi)部審計(jì)師不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計(jì)師方可在開展業(yè)務(wù)時(shí)確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)，對于審計(jì)事項(xiàng)的判斷不屈服于他人。組織的獨(dú)立性能夠保證公正和不偏不倚的判斷意見，這對審計(jì)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的，這一點(diǎn)要通過組織的狀況和客觀性來獲得。也就是說，組織狀況和客觀性可以幫助提高內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。
3、
以下哪項(xiàng)活動(dòng)不會削弱內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性?
Ⅰ.為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。
Ⅱ.為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，以確保建立了合適的控制。
Ⅲ.在安裝之前，對計(jì)算機(jī)新的應(yīng)用程序進(jìn)行復(fù)查。
A.只有Ⅰ。
B.只有Ⅱ。
C.只有Ⅲ。
D.Ⅰ和Ⅲ。
【正確答案】D
【解題思路】
Ⅰ.正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人的客觀性”的內(nèi)容，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性或獨(dú)立性產(chǎn)生負(fù)面影響。
Ⅱ.不正確。參與程序起草表明內(nèi)部審計(jì)部門承擔(dān)了一定的經(jīng)營責(zé)任，會被認(rèn)為其客觀性或獨(dú)立性受到損害。
Ⅲ.正確。在計(jì)算機(jī)應(yīng)用程序應(yīng)用之前進(jìn)行檢查，這是內(nèi)部審計(jì)部門的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，不會削弱其客觀性或獨(dú)立性。
4、
審計(jì)委員會具有許多服務(wù)功能，其中有些有益于內(nèi)部審計(jì)。那么審計(jì)委員會給內(nèi)部審計(jì)師帶來的最大益處是：
A.保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受管理層的不利影響。
B.審查年度審計(jì)計(jì)劃并監(jiān)督審計(jì)結(jié)果。
C.批準(zhǔn)審計(jì)計(jì)劃、日程表、人員配備以及必要時(shí)與內(nèi)部審計(jì)師會面。
D.審查抽取到的公司經(jīng)營活動(dòng)的內(nèi)部控制程序副本并與公司領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行討論。
【正確答案】A
【解題思路】
A.正確。獨(dú)立性對于內(nèi)部審計(jì)來說是至關(guān)重要的，審計(jì)委員會作為董事會的一個(gè)專門機(jī)構(gòu)，有責(zé)任也有足夠的能力保護(hù)內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性免受管理層的不利影響，這就是審計(jì)委員會帶來的最大益處。
B.不正確。對內(nèi)部審計(jì)的審查和監(jiān)督有助于提高和保證審計(jì)工作的質(zhì)量，但相對而言，不如保護(hù)獨(dú)立性的益處大。
C.不正確。這些服務(wù)功能對內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)也有一定益處，但不如保護(hù)獨(dú)立性明顯。
D.不正確。這項(xiàng)功能與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)沒有直接關(guān)系，因而益處也不明顯。
5、
以下哪種報(bào)告結(jié)構(gòu)最適當(dāng)?shù)孛枋隽恕稑?biāo)準(zhǔn)》中有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的組織規(guī)則?
A.行政上向董事會報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)告。
B.行政上向財(cái)務(wù)總監(jiān)報(bào)告，職能上向首席執(zhí)行官報(bào)告。
C.行政上向首席執(zhí)行官報(bào)告，職能上向董事會報(bào)告。
D.行政上向首席執(zhí)行官報(bào)告，職能上向外部審計(jì)師報(bào)告。
【正確答案】C
【解題思路】
A.不正確。見題解C。
B.不正確。見題解C。
C.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》“1100—獨(dú)立性與客觀性”以及《實(shí)務(wù)公告》“組織的獨(dú)立性”的內(nèi)容：達(dá)到有效履行內(nèi)部審計(jì)部門職責(zé)所必須的獨(dú)立程度，首席審計(jì)執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸，這一要求可以通過建立雙重報(bào)告關(guān)系來實(shí)現(xiàn)，首席審計(jì)執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會和首席執(zhí)行官匯報(bào)工作，即首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該對審計(jì)委員會、董事會或其他相關(guān)治理機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)工作，向組織的首席執(zhí)行官報(bào)告行政工作，可以增強(qiáng)組織的獨(dú)立性。
D.不正確。見題解C。
6、
某內(nèi)部審計(jì)師的報(bào)告路徑是直接向董事會報(bào)告。他發(fā)現(xiàn)了一個(gè)重大的現(xiàn)金損失。在詢問過程中，當(dāng)事人承認(rèn)現(xiàn)金用于孩子的大量醫(yī)療支出，并承諾彌補(bǔ)損失。考慮到糾正行為，他不再將該情況向管理層報(bào)告。在這種情況下，該審計(jì)師：
A.沒有保持組織的獨(dú)立性，但具備客觀性。
B.保持了組織的獨(dú)立性，但不具備客觀性。
C.既保持組織的獨(dú)立性又具備客觀性。
D.既沒有保持組織的獨(dú)立性，也不具備客觀性。
【正確答案】B
【解題思路】
A.不正確。見題解B。
B.正確。審計(jì)師直接向董事會報(bào)告保持了組織的獨(dú)立性，但其試圖回避沖突，違反了客觀性原則。
C.不正確。見題解B。
D.不正確。見題解B。
7、
以下哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀性?
A.某內(nèi)部審計(jì)師在一個(gè)與主要客戶連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前對其進(jìn)行審查。
B.某前任采購助理在調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部四個(gè)月后對采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審查。
C.某內(nèi)部審計(jì)師建議在與一個(gè)服務(wù)組織訂立的處理員工工薪和福利事項(xiàng)的合同中規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績評價(jià)指標(biāo)。
D.工薪會計(jì)職員幫助內(nèi)部審計(jì)師對小型摩托車存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。
【正確答案】B
【解題思路】
A.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人客觀性”內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師在程序?qū)嵤┣皩Τ绦蜻M(jìn)行審查時(shí)，其客觀性不會受到不利的影響。
B.正確。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》1130.A1，“內(nèi)部審計(jì)師必須避免評價(jià)其以往負(fù)責(zé)的特定業(yè)務(wù)。如果內(nèi)部審計(jì)師為其在上一年度內(nèi)負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)提供確認(rèn)服務(wù)，則其客觀性視為受到損害”，也就是說，調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門的人員需要在合理期限(一年)之后才能被委派去審查他們原來實(shí)施的那些活動(dòng)，否則就會缺乏客觀性。
C.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人客觀性”內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)師對控制系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)在其實(shí)施前提出建議，其客觀性不會受到不利影響。
D.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人客觀性”內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)入或臨時(shí)聘用的人員，只有在調(diào)入或聘用至少一年以后，才能分配他們參與審計(jì)其曾經(jīng)負(fù)責(zé)或運(yùn)營的領(lǐng)域，否則將被視為有損客觀性，在監(jiān)督審計(jì)工作和溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步審議。工薪會計(jì)職員(來自被審計(jì)領(lǐng)域以外)幫助內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，并非參與審計(jì)其負(fù)責(zé)或運(yùn)營的領(lǐng)域，因而不會影響其客觀性。
8、
某公司正計(jì)劃在它的一個(gè)生產(chǎn)分公司開發(fā)并實(shí)施一個(gè)新的電算化采購訂貨系統(tǒng)。該分公司的副總經(jīng)理要求內(nèi)部審計(jì)師加入負(fù)責(zé)實(shí)施該項(xiàng)目的小組。該小組是由來自財(cái)務(wù)、生產(chǎn) 、采購和市場部門的代表組成。首席審計(jì)執(zhí)行官希望承擔(dān)這一項(xiàng)目的工作，因此指派一個(gè)高級審計(jì)師加入并“在需要時(shí)”協(xié)助工作。假設(shè)該高級審計(jì)師實(shí)施了如下工作，如果作為事后審計(jì)要求他審查該采購訂貨系統(tǒng)，下述哪項(xiàng)可能會損害他的客觀性?
A.幫助確定和說明控制目標(biāo)。
B.測試系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性。
C.審查系統(tǒng)和編程標(biāo)準(zhǔn)的充分性。
D.為新系統(tǒng)草擬運(yùn)行程序。
【正確答案】D
【解題思路】
A.不正確。根據(jù)《實(shí)務(wù)公告》“個(gè)人客觀性”內(nèi)容，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果審計(jì)師參
與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作，就可以認(rèn)為審計(jì)的客觀性受到了損害。由此可見，幫助確定和說明控制目標(biāo)不會損害他的客觀性。
B.不正確。測試系統(tǒng)開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)的合規(guī)性是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)之一，不會損害其客觀性。
C.不正確。審查系統(tǒng)和編程標(biāo)準(zhǔn)的充分性也是內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)之一，不會損害其客觀性。
D.正確。草擬運(yùn)行程序表明內(nèi)部審計(jì)師承擔(dān)了一定的經(jīng)營職責(zé)，會損害其在對該系統(tǒng)進(jìn)行審查的客觀性。
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