內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎》練習題及答案

時間：2024-10-22 07:19:34 內(nèi)審員考試我要投稿

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2017內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎》練習題及答案

　　1、審計委員會最有可能參與對以下哪項內(nèi)容的審批工作?

2017內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎》練習題及答案

　　A.審計人員的提拔和加薪。

　　B.內(nèi)部審計報告中審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。

　　C.審計工作時間表。

　　D.任命首席審計執(zhí)行官。

　　【正確答案】D

　　【解題思路】

　　A.不正確。審計人員的提拔、加薪屬于內(nèi)部審計部門的內(nèi)部管理事務，一般由公司首席審計執(zhí)行官負責。

　　B.不正確。公司首席審計執(zhí)行官作為內(nèi)部審計業(yè)務的最高負責人，負責審批內(nèi)部審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。

　　C.不正確。對審計工作時間表的審批屬于內(nèi)部審計活動的計劃職能，一般由公司首席審計執(zhí)行官負責。

　　D.正確。當審計委員會參與任命首席審計執(zhí)行官時，將提高內(nèi)部審計活動的獨立性。

　　2、

　　根據(jù)《標準》的規(guī)定，能實現(xiàn)內(nèi)部審計部門獨立性的途徑是：

　　A.人員配備和監(jiān)督。

　　B.持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應有的職業(yè)審慎。

　　C.人際關系和溝通。

　　D.組織狀況和客觀性。

　　【正確答案】D

　　【解題思路】

　　A.不正確。人員配備和監(jiān)督與內(nèi)部審計活動的專業(yè)熟練性相關，但無助于實現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性。

　　B.不正確。持續(xù)的專業(yè)發(fā)展和應有的職業(yè)審慎與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟練性相關，但無助于實現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性。

　　C.不正確。人際關系和溝通與內(nèi)部審計師的專業(yè)熟練性相關，但無助于實現(xiàn)內(nèi)部審計部門的獨立性。

　　D.正確。根據(jù)《標準》“1100—獨立性與客觀性”的內(nèi)容，獨立性使內(nèi)部審計部門或首席審計執(zhí)行官不偏不倚地履行職責，免受任何威脅其履職能力的情況影響。客觀性指內(nèi)部審計師不偏不倚的工作態(tài)度，保持客觀性，內(nèi)部審計師方可在開展業(yè)務時確信其工作成果，不做任何質(zhì)量方面的妥協(xié)，對于審計事項的判斷不屈服于他人。組織的獨立性能夠保證公正和不偏不倚的判斷意見，這對審計工作的恰當開展是必不可少的，這一點要通過組織的狀況和客觀性來獲得。也就是說，組織狀況和客觀性可以幫助提高內(nèi)部審計部門的獨立性。

　　3、

　　以下哪項活動不會削弱內(nèi)部審計師的獨立性?

　　Ⅰ.為新信息系統(tǒng)的應用提供控制標準。

　　Ⅱ.為運行新的計算機應用系統(tǒng)編寫程序草圖，以確保建立了合適的控制。

　　Ⅲ.在安裝之前，對計算機新的應用程序進行復查。

　　A.只有Ⅰ。

　　B.只有Ⅱ。

　　C.只有Ⅲ。

　　D.Ⅰ和Ⅲ。

　　【正確答案】D

　　【解題思路】

　　Ⅰ.正確。根據(jù)《實務公告》“個人的客觀性”的內(nèi)容，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性或獨立性產(chǎn)生負面影響。

　　Ⅱ.不正確。參與程序起草表明內(nèi)部審計部門承擔了一定的經(jīng)營責任，會被認為其客觀性或獨立性受到損害。

　　Ⅲ.正確。在計算機應用程序應用之前進行檢查，這是內(nèi)部審計部門的一項經(jīng)常性工作，不會削弱其客觀性或獨立性。

　　4、

　　審計委員會具有許多服務功能，其中有些有益于內(nèi)部審計。那么審計委員會給內(nèi)部審計師帶來的最大益處是：

　　A.保護內(nèi)部審計師的獨立性免受管理層的不利影響。

　　B.審查年度審計計劃并監(jiān)督審計結果。

　　C.批準審計計劃、日程表、人員配備以及必要時與內(nèi)部審計師會面。

　　D.審查抽取到的公司經(jīng)營活動的內(nèi)部控制程序副本并與公司領導進行討論。

　　【正確答案】A

　　【解題思路】

　　A.正確。獨立性對于內(nèi)部審計來說是至關重要的，審計委員會作為董事會的一個專門機構，有責任也有足夠的能力保護內(nèi)部審計師的獨立性免受管理層的不利影響，這就是審計委員會帶來的最大益處。

　　B.不正確。對內(nèi)部審計的審查和監(jiān)督有助于提高和保證審計工作的質(zhì)量，但相對而言，不如保護獨立性的益處大。

　　C.不正確。這些服務功能對內(nèi)部審計活動也有一定益處，但不如保護獨立性明顯。

　　D.不正確。這項功能與內(nèi)部審計活動沒有直接關系，因而益處也不明顯。

　　5、

　　以下哪種報告結構最適當?shù)孛枋隽恕稑藴省分杏嘘P內(nèi)部審計的組織規(guī)則?

　　A.行政上向董事會報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。

　　B.行政上向財務總監(jiān)報告，職能上向首席執(zhí)行官報告。

　　C.行政上向首席執(zhí)行官報告，職能上向董事會報告。

　　D.行政上向首席執(zhí)行官報告，職能上向外部審計師報告。

　　【正確答案】C

　　【解題思路】

　　A.不正確。見題解C。

　　B.不正確。見題解C。

　　C.正確。根據(jù)《標準》“1100—獨立性與客觀性”以及《實務公告》“組織的獨立性”的內(nèi)容：達到有效履行內(nèi)部審計部門職責所必須的獨立程度，首席審計執(zhí)行官需要直接且無限制地與高級管理層和董事會接觸，這一要求可以通過建立雙重報告關系來實現(xiàn)，首席審計執(zhí)行官在職能上和行政上分別向董事會和首席執(zhí)行官匯報工作，即首席審計執(zhí)行官應該對審計委員會、董事會或其他相關治理機構報告業(yè)務工作，向組織的首席執(zhí)行官報告行政工作，可以增強組織的獨立性。

　　D.不正確。見題解C。

　　6、

　　某內(nèi)部審計師的報告路徑是直接向董事會報告。他發(fā)現(xiàn)了一個重大的現(xiàn)金損失。在詢問過程中，當事人承認現(xiàn)金用于孩子的大量醫(yī)療支出，并承諾彌補損失。考慮到糾正行為，他不再將該情況向管理層報告。在這種情況下，該審計師：

　　A.沒有保持組織的獨立性，但具備客觀性。

　　B.保持了組織的獨立性，但不具備客觀性。

　　C.既保持組織的獨立性又具備客觀性。

　　D.既沒有保持組織的獨立性，也不具備客觀性。

　　【正確答案】B

　　【解題思路】

　　A.不正確。見題解B。

　　B.正確。審計師直接向董事會報告保持了組織的獨立性，但其試圖回避沖突，違反了客觀性原則。

　　C.不正確。見題解B。

　　D.不正確。見題解B。

　　7、

　　以下哪種情況下內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性?

　　A.某內(nèi)部審計師在一個與主要客戶連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前對其進行審查。

　　B.某前任采購助理在調(diào)入內(nèi)部審計部四個月后對采購業(yè)務內(nèi)部控制實施審查。

　　C.某內(nèi)部審計師建議在與一個服務組織訂立的處理員工工薪和福利事項的合同中規(guī)定控制標準和業(yè)績評價指標。

　　D.工薪會計職員幫助內(nèi)部審計師對小型摩托車存貨進行盤點。

　　【正確答案】B

　　【解題思路】

　　A.不正確。根據(jù)《實務公告》“個人客觀性”內(nèi)容，內(nèi)部審計師在程序?qū)嵤┣皩Τ绦蜻M行審查時，其客觀性不會受到不利的影響。

　　B.正確。根據(jù)《標準》1130.A1，“內(nèi)部審計師必須避免評價其以往負責的特定業(yè)務。如果內(nèi)部審計師為其在上一年度內(nèi)負責的業(yè)務提供確認服務，則其客觀性視為受到損害”，也就是說，調(diào)入內(nèi)部審計部門的人員需要在合理期限(一年)之后才能被委派去審查他們原來實施的那些活動，否則就會缺乏客觀性。

　　C.不正確。根據(jù)《實務公告》“個人客觀性”內(nèi)容，內(nèi)部審計師對控制系統(tǒng)的標準在其實施前提出建議，其客觀性不會受到不利影響。

　　D.不正確。根據(jù)《實務公告》“個人客觀性”內(nèi)容，內(nèi)部審計部門調(diào)入或臨時聘用的人員，只有在調(diào)入或聘用至少一年以后，才能分配他們參與審計其曾經(jīng)負責或運營的領域，否則將被視為有損客觀性，在監(jiān)督審計工作和溝通審計結果時應當進一步審議。工薪會計職員(來自被審計領域以外)幫助內(nèi)部審計師進行存貨盤點，并非參與審計其負責或運營的領域，因而不會影響其客觀性。

　　8、

　　某公司正計劃在它的一個生產(chǎn)分公司開發(fā)并實施一個新的電算化采購訂貨系統(tǒng)。該分公司的副總經(jīng)理要求內(nèi)部審計師加入負責實施該項目的小組。該小組是由來自財務、生產(chǎn) 、采購和市場部門的代表組成。首席審計執(zhí)行官希望承擔這一項目的工作，因此指派一個高級審計師加入并“在需要時”協(xié)助工作。假設該高級審計師實施了如下工作，如果作為事后審計要求他審查該采購訂貨系統(tǒng)，下述哪項可能會損害他的客觀性?

　　A.幫助確定和說明控制目標。

　　B.測試系統(tǒng)開發(fā)標準的合規(guī)性。

　　C.審查系統(tǒng)和編程標準的充分性。

　　D.為新系統(tǒng)草擬運行程序。

　　【正確答案】D

　　【解題思路】

　　A.不正確。根據(jù)《實務公告》“個人客觀性”內(nèi)容，如果內(nèi)部審計師建議在實施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標準，不會對其客觀性產(chǎn)生負面影響。但是，如果審計師參

　　與了這些系統(tǒng)的設計、安裝、程序起草或操作，就可以認為審計的客觀性受到了損害。由此可見，幫助確定和說明控制目標不會損害他的客觀性。

　　B.不正確。測試系統(tǒng)開發(fā)標準的合規(guī)性是內(nèi)部審計師的職責之一，不會損害其客觀性。

　　C.不正確。審查系統(tǒng)和編程標準的充分性也是內(nèi)部審計師的職責之一，不會損害其客觀性。

　　D.正確。草擬運行程序表明內(nèi)部審計師承擔了一定的經(jīng)營職責，會損害其在對該系統(tǒng)進行審查的客觀性。

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