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2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題（含答案）
基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題一：
一、單項選擇題
1、關(guān)于關(guān)稅特點的說法，正確的是( )。
A、關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大
B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅
C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅
D、關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅
2、某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價款150萬元，進(jìn)口運費和保險費50萬元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企業(yè)，發(fā)送價值20萬元(含進(jìn)口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅( )萬元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企業(yè)2012年6月進(jìn)口卷煙30箱(標(biāo)準(zhǔn)箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金( )元。(關(guān)稅稅率20%，1美元=6.8人民幣元)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅稅額和消費稅合計為( )萬元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價格為人民幣60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)稅( )萬元。(關(guān)稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品需征稅的，海關(guān)按照一般進(jìn)口貨物的規(guī)定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規(guī)定的是( )。
A、進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件，以該料申報進(jìn)口時的價格估定
B、內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷時的價格估定
C、內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
D、出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以該料件申報進(jìn)口時的價格估定
一、單項選擇題
1、【正確答案】C
【答案解析】選項A，關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展;選項B，關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅;選項D，關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。
【該題針對“關(guān)稅(綜合)”知識點進(jìn)行考核】
2、【正確答案】B
【答案解析】該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)×20%=40(萬元)
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
3、【正確答案】B
【答案解析】支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關(guān)稅完稅價格。
關(guān)稅完稅價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
關(guān)稅=246840×20%=49368(元)
消費稅定額稅每箱150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條。
每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。
消費稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)
該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
4、【正確答案】D
【答案解析】進(jìn)口小轎車的貨價=15×10=150(萬元)
進(jìn)口小轎車的運輸費=150×2%=3(萬元)
進(jìn)口小轎車的保險費=(150+3)×3‰=0.46(萬元)
進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅=(150+3+0.46)×60%=92.08(萬元)
應(yīng)納消費稅=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+3+0.46+92.08)÷(1-20%)×20%=61.39(萬元)
合計=92.08+61.39=153.47(萬元)
【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】
5、【正確答案】C
【答案解析】減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=60×20%×(1-20÷60)=8(萬元)。
【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點進(jìn)行考核】
6、【正確答案】A
【答案解析】內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品，以料件原進(jìn)口時的價格估定;內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品，以該料件申報內(nèi)銷的同時或大約同時進(jìn)口的，與料件相同或類似的進(jìn)口成交價格估定;出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品，以申報內(nèi)銷的同時或大約同時進(jìn)口的，與制成品相同或類似的貨物的進(jìn)口成交價格估定。
【該題針對“進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價格”知識點進(jìn)行考核】
多項選擇
11. 稅收執(zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動。稅收執(zhí)法的特征主要有()。
A.具有單方意志性
B.具有被動性
C.具有裁量性
D.具有效力先定性
E.是有責(zé)行政行為
12. 下列關(guān)于稅法的運行說法正確的有()。
A.掌握稅收司法概念的核心在于：誰能夠行使國家司法權(quán)處理涉稅案件
B.司法審查對具體行政行為的審查，僅局限于合法性審查
C.非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免均屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍
D.稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律和稅務(wù)規(guī)章
E.在我國稅法體系中，稅收法律實施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅務(wù)規(guī)章的形式出現(xiàn)的
13. 稅收執(zhí)法合法性作為稅收執(zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在()。
A.執(zhí)法主體法定
B.執(zhí)法內(nèi)容合法
C.執(zhí)法程序合法
D.執(zhí)法手段合法
E.執(zhí)法根據(jù)合法
14. 下列屬于國際稅法基本原則的有()。
A.國家稅收主權(quán)原則
B.避免國際重復(fù)征稅原則
C.國際稅收分配公平原則
D.國際稅收中性原則
E.加強(qiáng)國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
15. 國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國際稅收協(xié)定表達(dá)正確的有()
A.國際稅收協(xié)定最典型的形式是" OECD 范本"和"聯(lián)合國范本"
B.一旦得到一國政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國際稅收協(xié)定的效力高于國內(nèi)稅法
C.國際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國家調(diào)整修改稅法
D.實行稅收無差別待遇是國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一
E.國際稅收協(xié)定是指僅有兩個主權(quán)國家簽訂的稅收條約
16. 關(guān)于稅法的效力，下列表述正確的有()。
A.我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B.立法解釋、司法解釋均具有法的效力，均可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)
C.稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則被普遍使用
D.稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時間效力和對人的效力
E.稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋。
11
[答案]：ACDE
[解析]：稅收執(zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
[該題針對“稅收執(zhí)法”知識點進(jìn)行考核]
12
[答案]：AB
[解析]：非行政執(zhí)法行為或者稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍;稅收法規(guī)的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務(wù)規(guī)章;在我國稅法體系中，稅收法律實施細(xì)則和絕大多數(shù)稅種，都是以稅收行政法規(guī)的形式出現(xiàn)的。
[該題針對“稅法的運行”知識點進(jìn)行考核]
13
[答案]：ABCE
[解析]：稅收執(zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。
[該題針對“稅收執(zhí)法”知識點進(jìn)行考核]
14
[答案]：ACD
[解析]：國際稅法基本原則包括：國家稅收主權(quán)原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。
[該題針對“國際稅法概念及原則”知識點進(jìn)行考核]
15
[答案]：ABD
[解析]：選項C國際稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法;選項E國際稅收協(xié)定是是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)簽訂的稅收條約。
[該題針對“國際稅收協(xié)定”知識點進(jìn)行考核]
16
[答案]：ABDE
[解析]：稅法的擴(kuò)大解釋作為一條稅法解釋原則一般不會被普遍使用。
[該題針對“稅法的效力”知識點進(jìn)行考核]
基礎(chǔ)復(fù)習(xí)題二：
1.由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于( )。(2000年)
A 稅收法律
B.稅收行政法規(guī)
C. 稅收行政規(guī)章
D. 稅務(wù)行政命令
答案：C
解析：熟悉稅收法律、稅收法規(guī)、稅收規(guī)章的基本含義，并了解三者稅法效力上的差異。
2. 從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣存款利息，按20%稅率征收個人所得稅，但是對1999年10月五日前產(chǎn)生的利息不征稅。這樣規(guī)定，符合稅法適用原則中的( )。(2000年)
A. 程序優(yōu)于實體原則
B. 新法優(yōu)于舊法原則
C. 法律優(yōu)位原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
解析：要掌握稅法的各項適用原則，對各項原則的內(nèi)容基本熟悉。
3.某納稅人1993年12月31日銷售一批貨物，則應(yīng)按1984年通過的《增值稅條例》(草案)征收增值稅，而不按1994年1月1日開始實施的《增值稅暫行條例》征稅。這樣處理，符合稅法適用原則中的( )。(1999年)
A.法律優(yōu)位原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.法律不溯及既往原則
答案：D
解析：法律不溯及既往原則是一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。考核稅法的原則，注意理解。
4.下列現(xiàn)行稅法中屬于實體法的是( )。(1999年)
A. 增值稅暫行條例
B.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
C.稅務(wù)行政處罰實施辦法
D.稅收征收管理法
答案：A
解析：按照稅法內(nèi)容的不同，將稅法分為稅收實體法、稅收程序法、稅收處罰法以及稅務(wù)行政法。
5.《中華人民共和國個人所得稅法》屬于( )。(1999年)
A. 稅收法律
B.稅收法規(guī)
C.稅收規(guī)章
D.稅務(wù)行政命令
答案：A
解析：按稅法效力的不同，可將稅法分為稅收法律、法規(guī)、規(guī)章。
6.稅法的制定為人們的行為提供一個模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向，即起到一種( )。(1999年)
A. 指引作用
B.評價作用
C.預(yù)測作用
D.教育作用
答案：A
解析：考核稅法的規(guī)范性作用，注意理解。指引作用是稅法的制定為人民的行為提供一個模式、標(biāo)準(zhǔn)和方向，即起到一種指引作用。
7.《全國人大常委會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的規(guī)定》屬于( )。(1999年)
A. 學(xué)理解釋
B.立法解釋
C.行政執(zhí)法解釋
D.司法解釋
答案：B
解析：按解釋權(quán)限不同，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、執(zhí)法解釋和司法解釋。立法解釋是稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋。
8、在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是( )。 (02年)
A.稅收分配關(guān)系
B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系
C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系
D.稅收征納關(guān)系
答案：C
解析：教材第2頁，考核目的稅法的調(diào)整對象是稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而不直接是稅收分配關(guān)系。
9、某鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所自行決定，凡購買該所開設(shè)商店的商品可以根據(jù)購買數(shù)額的多少減免農(nóng)林特產(chǎn)稅，這種做法違背了( )。(01年)
A.稅收法律主義 B.稅收公平主義
C.實質(zhì)課稅原則 D.法律優(yōu)位原則
答案：A
解析：教材第7頁，考核目的：掌握稅法的基本原則，了解其內(nèi)在的規(guī)定性及具體適用標(biāo)準(zhǔn)。
10、稅法的特點體現(xiàn)在許多方面，從立法過程來看，稅法屬于( )。(02年)
A.義務(wù)性法規(guī)
B.授權(quán)性法規(guī)
C.習(xí)慣法
D.制定法
答案：D
解析：教材第4頁，考核目的：稅法是國家制定而不是認(rèn)可的，表明稅法屬于制定法而不是習(xí)慣法。
11、納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的( )。(01年)
A.新法優(yōu)于舊法原則 B.特別法優(yōu)于普通法原觀
C.程序優(yōu)于實體原則 D.實體從舊程序從新原則。
答案：C
解析：教材第14頁，考核目的：要求考生掌握稅法適用原則，程序優(yōu)于實體原則主要適用于稅務(wù)爭訟法中。
12、稅法原則是構(gòu)成稅收法律規(guī)范的基本要素之一。下列稅法原則中與法定性原則存在一定沖突的是( )。(02年)
A.實質(zhì)課稅原則
B.稅收公平原則
C.公眾信任原則
D.平等性原則
答案：C
解析：教材第9—10頁，考核目的：稅收合作信賴主義與稅收法律主義存在一定的沖突，因此，許多國家稅法在適用這一原則時都做了一定限制。
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