2017內審員考試《審計基礎》模擬題及答案
1. 在計劃業務時，內部審計師應該針對與組織活動有聯系的風險制定目標和程序。風險可定義為：
a.對各項交易進行結算或歸類以及相應的認定所包含錯報的風險對于財務報表而言是很重要的;
b.事件發生的不確定性，它會影響目標的實現;
c.沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規;
d.沒有實現既定的業務和項目的目標和目的。
答案：b
解析：答案a不正確，財務報表認定的重大誤報的風險是由固有風險、控制風險和檢查風險組成的，這些風險在美國注冊會計師協會的審計準則中定義;
答案b正確，根據實務公告2210—1，“業務目標和程序應該針對與被審計活動有關的風險。“風險”是指可能影響目標實現的事件發生的不確定性。風險根據后果和可能性來衡量。在業務計劃階段風險評估的目標是確認應該作為潛在業務目標得到檢查的重要領域。”
答案c不正確，沒有堅持組織的政策、計劃和程序或遵守相應的法律和法規僅僅是產生不能緩和的風險的一種類型的不利影響;答案d不正確，沒有實現既定的業務和項目的目標和目的僅僅是產生不能緩和的風險的一種類型的不利影響。
2. 以下哪項最不可能在預備業務會議的議程中討論：
a.業務的目標和范圍;
b.所需的記錄的客戶人員;
c.抽樣計劃和關鍵標準;
d.預期的開始和結束日期。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，預備會議的議程包括業務的目標與范圍、所需的記錄與客戶人員以及預期的開始與結束時間等事項。
答案c正確，內部審計部門應該與負責被檢查活動的管理層一起開會(實務公告2200—1)。在內部審計師與業務客戶之間的預備會議對于討論有關即將開始的業務的計劃與執行事項而言是一次機會。鑒于抽樣計劃要在初步調查和評價控制都已完成后才能確定，所以不可能去討論抽樣計劃。
3. 制定業務工作方案發生在業務的以下哪個階段：
a.計劃階段;
b.在評價風險管理和控制系統之后;
c.在開展業務時;
d.為確保下次業務能涵蓋所指出的問題區域，在每次業務結束后對標準業務方案進行修改時。
答案：a
解析：答案a正確，標準2200指出，“內部審計師在開展每項業務時都應制定并記錄業務計劃。”因此，標準2240指出，“內部審計師應制定出能完成業務目標的工作方案，應對這些工作方案予以記錄。”此外，在業務工作開始前完成工作方案的準備工作，并在業務過程中進行恰當的修改(實務公告2200—1)。相應地，工作方案要在計劃階段準備。
答案b不正確，工作方案指出了測試的范圍、深度、性質和程度。因此，它必須在計劃階段制定;
答案c不正確，內部審計師應在計劃階段制定工作方案，而不是在業務開展時;
答案d不正確，盡管為下次業務在每項業務結束后修改工作方案是允許的，但工作方案還是要在計劃階段制定。
4. 在編制業務工作方案時，以下哪個方案不是必需的：
a.開展初步調查;
b.從以前的業務溝通中檢查重要的內容;
c.編制預算，確認所需要的資源成本;
d.通過檢查管理層制定的既定標準來確定經營目標是否完成。
答案：c
解析：答案a不正確，初步調查對有關活動、風險和控制提供了必須的背景信息;
答案b不正確，除了其他的事情，業務溝通包含以前的業務發現信息以及采取的糾正措施的信息;
答案c正確，標準2230指出，“內部審計師應確定實現業務目標的恰當資源。人員的配備應依據對每項業務的性質和復雜性、時間限制以及可用資源的評價。”因此，這就暗示了工作方案應指出為執行詳細的特定任務所需要的資源。不過，在編制工作方案時，沒有必要對成本予以量化。
答案d不正確，內部審計師應檢查管理層已制定的、用于判斷目標是否實現的標準的適當性(標準2120.a4)。
5. 用于評價采購職能的綜合性確認業務的工作方案應該包括：
a.以獲取的風險為依據，對相應的程序進行優先排列;
b.對所檢查的經營業務的審計目標的表述應得到業務客戶的同意; c.用于實現審計目標的程序; d.注重于影響財務報表的作為控制對立面的風險。
答案：c
解析：答案a不正確，審計程序通常是按最有效率地完成工作方案的順序排列;
答案b不正確，業務目標應予以指出，但不需要得到業務客戶的同意;
答案c正確，工作方案是業務計劃的必然組成部分。工作方案應對業務期間為確認、分析、評價和記錄信息制定程序。工作方案應在工作開始之前獲得批準，方案的任何調整都應得到及時的批準(標準2240.a1)。
答案d不正確，業務不應過窄地局限于財務信息的可靠性和完整性方面。
6. 以下哪項制定業務工作方案的標準通常不一定要考慮：
a.對業務客戶的經營目標的評價的描述與業務客戶達成一致意見;
b.具體到所要測試的控制;
c.具體到所要開展的程序;
d.具體到審計程序中用到的方法。
答案：d
解析：答案a不正確，要經評價的經營目標設置了審計工作的參數;
答案b不正確，工作方案應包含所需測試的范圍、深度、性質和程度;
答案c不正確，工作方案必須包括必要的審計程序以實現業務目標。
答案d正確，工作方案是業務計劃的必然組成部分，包括開展業務所需的具體的工作步驟，但在執行這些步驟時允許有一定的靈活性。因此，在條件允許的情形下工作方案可以擴充或修改(實務公告2240—1)。
7 對業務工作方案的批準應該：
a.不能晚于業務工作的結論;
b.業務客戶或指定人員;
c.在某些情況下獲取有關方面的口頭同意;
d.董事會書面批準。
答案：c
解析：答案a不正確，批準工作應在業務工作開始之前;
答案b和d不正確，業務工作方案要經首席審計執行官或指定人員的批準。
答案c正確，對業務工作方案的審批是指首席審計執行官或其指定人員在業務工作開始之前書面批準業務工作方案。對業務工作方案的調整應該及時得到批準。如果由于種種原因，無法在業務工作開始之前獲得書面批準，可以先獲取有關方面的口頭同意(實務公告2240.a1—1)。
8. 以下哪項是業務工作方案的其中一個步驟：
a.業務將在六周內開始，并包括對遵守法律、規章與合同的合規性測試;
b.確定制造業經營是否有效果和有效率;
c.在審計過程中內部審計師不可以向非管理型經營人員披露審計發現;
d.觀察廢品檢驗的方法。
答案：d
解析：答案a不正確，對業務范圍和所提議開始時間的部分表述不是業務(審計)程序;
答案b不正確，確定經營活動是否有效率及有效果是業務目標;
答案c不正確，禁止披露審計發現是內部審計師的行為規則中所規定的內容。
答案d正確，業務工作方案是一種記錄，它列出了在業務期間所在開展的程序，這些程序的設計是為了實現業務目標。因此，觀察業務客戶檢驗廢品的方法是為實現業務目標所開展的活動，應包括在工作方案中。
9. 業務工作方案的主要作用之一是：
a.充當計劃和開展業務工作的工具;
b.記錄內部審計師對控制的評價;
c.為業務提供標準化的方法;
d.評估與被審計活動有關的風險。
答案：a
解析：答案a正確，業務工作方案將內部審計師在開展業務過程中收集、分析、解釋并記錄信息的程序進行文件記錄;說明業務的目標;闡明在業務的每個階段實現業務目標所需的測試范圍和程度;確認應該檢查的技術方面、風險、流程與交易;說明所需測試的性質和范圍;在業務工作開始前完成業務計劃的準備工作，并在業務過程中進行恰當的修改(實務公告2200—1)。
答案b不正確，業務工作底稿包含對控制的評價結果;
答案c不正確，工作方案應具備邏輯關系，但它不可能在客戶必須適應的變化的環境下年復一年地保持一致。工作方案應與當年的業務狀況相適應，因此，標準化不是一種恰當的方法;
答案d不正確，在計劃階段的風險評估有助于確定目標，這個步驟必須在制定工作方案之前采取。
10. 以下哪項是對審計目標的表述：
a.觀察每天的現金收入儲蓄情況;
b.分析現金短缺模型;
c.評價現金收入是否得到了充分的安全保護;
d.逐月重新計算銀行對賬單。
答案：c
解析：答案a、b和d不正確，觀察、分析和重新計算都是審計程序。
答案c正確，業務目標是內部審計師開發的、界定業務希望實現內容的較為寬泛的聲明(實務公告2210—1)，業務目標應業務的目標應關注與被檢查的活動有關的風險、控制及治理過程(標準2210)。程序是實現目標的方式，評價現金收入是否得到了充分的安全保護是審計目標，由于它指出了審計需要達到的內容。
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